7. Аудит денежных средств

Цель аудита денежных средств – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке, операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Задачи аудита денежных средств:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований действующего законодательства Российской Федерации;

• подтверждение правильности документального оформления операций с денежными средствами на счетах в банках и в кассе организации в соответствии с установленными правилами ведения операций с денежными средствами;

• контроль за сохранностью денежных средств , документов в кассе и их целевым использованием;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств на счетах в банках и в кассе организации, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "О валютном регулировании и валютном контроле";

• Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

• Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утверждено Банком России 19.06.2012 N 383-П;

• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утверждено. Банком России 12.10.2011 N 373-П;

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"; Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин"; Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• договоры на расчетно-кассовое обслуживание с кредитным учреждением;

• договоры о полной материальной ответственности кассира;

• первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке и движению денежных средств в кассе;

• кассовые книги и книги кассира-операциониста;

• регистры синтетического учета операций на счетах в банке и в кассе организации;

• описание технологического процесса компьютерной обработки данных;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита денежных средств:

• сплошная проверка;

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите денежных средств:

• запрос;

• инвентаризация;

• пересчет;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• устный опрос;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита денежных средств:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

• отсутствие приложений к платежным документам, послу­жившим основанием для совершения операций;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

• перечисление авансов по бестоварным счетам без предвари­тельного оформления договора и по другим сомнительным опера­циям;

• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских и кассовых операций.