13. Аудит бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности является выражение мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.

Задачи аудита бухгалтерской отчетности:

• проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности;

• проверка правильности оценки статей отчетности;

• взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;

• проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности;

• установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в проверяемом периоде нормативным документам;

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н; Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н); Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита бухгалтерской отчетности:

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите бухгалтерской отчетности:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• устный опрос;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита бухгалтерской отчетности:

• показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);

• допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;

• отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;

• ошибочно свернуты показатели бухгалтерского баланса (форма № 1);

• информация статей актива показана не в нетто-оценке, т.е. не за вычетом регулирующих величин, таких, как сумма начисленной амортизации, резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв по сомнительным долгам;

• беспроцентные займы отражены в составе финансовых вложений, а не в составе дебиторской задолженности;

• неверно отражены существенные доходы в отчете о финансовых результатах;

• неправильно раскрыты управленческие расходы производственной организации;

• расчет процентов по долговым обязательствам производится не каждый месяц.

Список использованной литературы:

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Трудовой кодекс Российской Федерации;

• Налоговый кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности";

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "Об акционерных обществах";

• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об обществах с ограниченной ответственностью";

• Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 04.03.2013) "О лицензировании отдельных видов деятельности"

• Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 25.06.2012) "О саморегулируемых организациях" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013);

• Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

• Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О рынке ценных бумаг";

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

• Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "О валютном регулировании и валютном контроле";

• Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

• Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 03.12.2012) "О минимальном размере оплаты труда";

• Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";

• Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 14.05.2013) "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки");

• Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы";

• Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении");

• Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 N 16н "Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010";

• Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011) "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита");

• Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н" (вместе с "ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства", "ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам", "ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности");

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 18.12.2012 № 164н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н; Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, с изменениями от 14.02.2012 № 23н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 08.11.2010 № 144н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н); Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н; Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н); Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н; Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011) (16.01.2012), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н); Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

• Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств";

• Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды"

• Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";

• Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".

• Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

• Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин";

• Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";

• Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утверждено Банком России 19.06.2012 N 383-П;

• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утверждено. Банком России 12.10.2011 N 373-П;

• Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";

• Постановление Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения".

• Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359 "ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов";

• Информационное сообщение Минфина РФ от 21.12.2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности»;

• Аудит Монтгомери / Ф.С. Дефлиз, Р.Р. Дженик, В.М. О`Рейли, М.Б. Хирш: Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 1997.

• Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

• Александров О.А. Аудит нематериальных активов // Аудиторские ведомости. 2002. № 4.

• Аманжолова Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки / Б.А. Аманжолова, О.П. Зайцева // Аудиторские ведомости. 2003. № 7.

• Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.

• Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит.- М.: Эксмо, 2009.

• Банк В.Р. Аудит кассовых операций / В.Р. Банк, Л.И. Федорова // Аудиторские ведомости. 2000. № 6.

• Банк В. Аудит нематериальных активов// Финансовая газета. Региональный выпуск. 2000. № 7.

• Василевич И.П. Аудиторская проверка кредитов и займов // Бухгалтерский учет. 2000. № 18.

• Гусарова О.И. Нематериальные активы: аудит учета операций // Аудиторские ведомости. 2004. № 11.

• Данилевский Ю.А. Аудит: Учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, СМ. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. – М.: ИПК ФБК-Пресс, 2002.

• Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банке // Бухгалтерский учет. 2000. № 19.

• Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором // Бухгалтерский учет. 2003. № 4.

• Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений // Бухгалтерский учет. 2000. № 22.

• Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие / Н.Т. Лабынцев, О.В. Ковалева. – М.: Приор, 1999.

• Лабынцев Н.Т. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. – М.: Приор, 2000.

• Макальская М.Л. Основы аудита / М.Л. Макальская, М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова. – М.: Дело и сервис, 2002.

• Макарова Л.Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторских организаций: Монография. – Н. Новгород, ННГУ, 2000.

• Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: 2000.

• Панкова С.В. Международные стандарты аудита. – М.: Юристъ, 2003.

• Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.Н. Сухачева – М.: Экзамен, 2001.

• Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и сервис, 1998.

• Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

• Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник для вузов / В.П. Суйц, А.Н. Ахматбеков, Т.А. Дубровина. – М.: ИНФРА-М, 2000.

• Савина Н.В. Аудит расходов на капитальное строительство: типичные нарушения // Аудиторские ведомости. 2004. № 2.

• Савина Н.В. Аудит расходов на капитальное строительство // Аудиторские ведомости. 2003. № 10.

• Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1998.

• Терехов А.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология / А.А. Терехов, М.А. Терехов. – М.: Финансы и статистика, 1998.

• Феофилова Т.Ю. Аудит объектов интеллектуальной собственности // Аудиторские ведомости. 2002. № 11.

• Цурова Л.А. Методика аудиторской проверки собственного капитала банка // Аудиторские ведомости. 2003. № 4.

• Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. – 2-е изд. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2000.

• Ширкина Е.И. Аудиторская проверка уставного капитала / Е.И. Ширкина, И.П. Василевич // Бухгалтерский учет. 2000. № 24.

Тесты

1. Что является целью аудита в соответствии с законодательством РФ:

• Выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• Предотвращение случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов;

• Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями законодательства РФ;

• Выражение мнения о достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности.

2. Какой деятельностью не вправе заниматься аудиторские фирмы?

• Оказанием услуг по проведению налогового аудита;

• Компиляцией финансовой информации;

• Постановкой и ведением бухгалтерского учета;

• Обучением в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

• Иной деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных Законом об аудиторской деятельности.

3. Кодекс профессиональной этики аудиторов это:

A) Свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности;

B) Установленные законом правила поведения аудиторов в конкретных ситуациях;

C) Документ, содержащий перечень конкретных ситуаций, создающих угрозу независимости аудитора.

4. Для кого являются обязательными к применению нормы кодекса этики?

A) Аудиторских организаций и аудируемых лиц;

B) Аудиторских организаций;

C) Аудиторов;

D) Аудируемых лиц;

E) Аудиторских организаций, аудиторов.

5. Кодекс профессиональной этики принимает:

A) Каждая саморегулируемая организация;

B) Каждая аудиторская организация;

C) Совет по аудиторской деятельности.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов одобряется:

A) Уполномоченным федеральным органом;

B) Советом по аудиторской деятельности;

C) Правительством РФ.

7. Вправе ли саморегулируемая организация аудиторов включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования?

A) Только по согласованию с Уполномоченным Федеральным органом;

B) Да;

C) Нет.

8. Какое из перечисленных утверждений является ложным?

A) Каждая аудиторская организация обязана принимать одобренный СРО кодекс профессиональной этики;

B) Каждая СРО аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов;

C) СРО аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

9. Какие из перечисленных услуг не могут оказываться аудиторами в течение трех лет, предшествующих проведению аудита?

А) Услуги по восстановлению бухгалтерского учета;

В) Услуги по составлению учетной политики;

С) Услуги по ведению налогового учета.

10. Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения аудита организации "А". Оцените ситуацию.

А) Аудиторская организация "Б" не вправе проводить аудит организации "А";

В) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А";

С) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А", если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации "А".

11. Аудиторская организация "А" является учредителем организации "Б". Организация "Б" является единственным учредителем организации "В". Может ли аудиторская организация "А" проводить аудиторскую проверку организаций "Б" и "В"?

А) Не может проводить проверку ни организации "Б", ни "В";

В) Не может проводить проверку только организации "Б";

С) Может проводить проверку обеих организаций.

12. Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б" и организации "В". Организация "В" пригласила аудиторскую организацию "Б" для проведения аудиторской проверки. Оцените ситуацию.

А) Аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, так как принцип независимости при этом не нарушается;

Б) Аудиторская организация не вправе проводить аудиторскую проверку в связи с тем, что при этом будет нарушен принцип независимости аудиторской организации от организации-клиента;

С) Аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, если такое решение утверждено организацией "А".

13. Аудиторская организация застраховала свою ответственность в страховой организации. Срок страхования 01.02.20011-31.01.2012. Может ли она провести аудит данной страховой организации за 2010 год, если окончание аудиторской проверки запланировано на март 2011 года?

A) Нет;

B) Да;

C) Да, при условии, что договор на проведение аудита был заключен в 2010 году.

14. Договором на проведение аудита установлено, что денежное вознаграждение будет выплачено аудиторской организации после предоставления аудиторского заключения, при условии, что оно не содержит отрицательного мнения. Оцените ситуацию.

А) Аудируемое лицо поступает правильно, заранее оговаривая такое условие;

В) Такое содержание договора противоречит принципу независимости;

С) Такая запись просто устанавливает порядок расчетов между аудиторской и проверяемой организациями.

15. Кем принимаются «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций»?

А) Каждой саморегулируемой организацией;

В) Советом по аудиторской деятельности;

С) Уполномоченным Федеральным органом.

16. «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций» должны быть:

А) Одобрены Советом по аудиторской деятельности;

В) Утверждены Советом по аудиторской деятельности;

С) Утверждены Уполномоченным Федеральным органом.

17. Может ли саморегулируемая организация самостоятельно разработать «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций», обязательные для применения ее членами?

A) Нет, она должна принять «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций» одобренные Советом по аудиторской деятельности, при необходимости включив в них дополнительные требования;

B) Да, такое право предоставлено ей законом №307-ФЗ;

C) Да, это ее обязанность согласно закону №307-ФЗ.

18. Конфликт интересов – это:

А) Ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации;

В) Ситуация, когда клиент не согласен с мнением аудитора, выраженным им в аудиторском заключении;

С) Ситуация, когда клиент отказался предоставить аудитору запрошенные им документы.

19. Какие из перечисленных сведений составляют аудиторскую тайну

A) Сведения, связанные с коммерческой деятельностью аудируемой организации;

B) Сведения о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

C) Сведений, разглашенные самим аудируемым лицом;

D) Сведения о величине оплаты аудиторских услуг .

20. Вправе ли аудиторская фирма передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам?

A) Вправе с предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги ;

B) Не вправе никогда;

C) Вправе с письменного разрешения СРО, членом которого она является;

D) Вправе с письменного разрешения уполномоченного федерального органа.

21. Выберите верное утверждение:

А) Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники обязаны сохранять аудиторскую тайну;

В) Аудитор вправе использовать или раскрывать конфиденциальную информацию после окончания профессиональных или деловых отношений с клиентом;

С) Аудиторскую тайну составляют сведения о величине оплаты аудиторских услуг.

22. Какое из перечисленных обстоятельств является нарушением аудиторской тайны:

А) На передачу информации имеется письменное разрешение клиента;

В) Документы, составляющие аудиторскую тайну, переданы СРО в ходе осуществления внешнего контроля качества;

С) Документы, составляющие аудиторскую тайну, переданы по запросу налогового органа в ходе осуществления им налогового контроля.

23. Распространяется ли требование о соблюдении аудиторской тайны на работника уполномоченного федерального органа по контролю и надзору:

А) Да;

В) Нет;

С) Да, за исключением случаев рассмотрения им жалоб на действия (бездействие) АО или ИА.

24. Укажите сведения и документы, относящиеся к аудиторской тайне:

А) Сведения о заключении с аудирумым лицом договора о проведении обязательного аудита;

В) Сведения о величине оплаты аудиторских услуг;

С) Сведения об оценке рисков существенного искажения ФБО.

25. Какие из перечисленных сведений составляют аудиторскую тайну:

A) Сведения, связанные с коммерческой деятельностью аудируемой организации;

B) Сведения о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

C) Сведений, разглашенные самим аудируемым лицом;

D) Сведения о величине оплаты аудиторских услуг.

26. Согласно Закону «Об аудиторской деятельности» аудитор обязан проходить ежегодное обучение по программам повышения квалификации:

А) В объеме 40 часов ежегодно;

В) 120 часов за три последовательных календарных года;

С) 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

27. Несоблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации является:

А) Основанием для аннулирования квалификационного аттестата аудитора;

В) Основанием для аннулирования квалификационного аттестата аудитора, за исключением случаев, когда СРО аудиторов с одобрением совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования;

С) Правом аудитора.

28. К какому виду ответственности ведет несоблюдение аудитором положений Кодекса профессиональной этики?

A) Дисциплинарное воздействие со стороны СРО, членом которой он является, аннулирование квалификационного аттестата;

B) Уголовная ответственность по решению суда;

C) Административная ответственность перед аудиторской фирмы;

D) Не влечет за собой никакой ответственности.

29. Как соотносятся между собой Кодекс этики аудиторов России и Кодекс этики IFAC?

• Кодекс этики аудиторов России носит рекомендательный, а Кодекс этики IFAC обязательный характер для аудиторов;

• Кодекс этики аудиторов России обязателен для отечественных аудиторов, а Кодекс этики IFAC обязателен для международных организаций, действующих в России;

• В России Кодекс этики IFAC не применяется, а действует только Кодекс этики аудиторов России;

• Кодекс этики аудиторов России подготовлен на основе Кодекса этики IFAC;

• Оба кодекса являются документами одного уровня.

30. Ответственность аудитора означает принятие на себя обязанности действовать в интересах:

• Всех перечисленных ниже групп;

• Профессионального сообщества;

• Общества;

• Работодателя;

• Клиента.

31. В соответствии с Кодексом этики аудиторов России модель поведения аудитора и аудиторской организации – это:

• Руководство по применению на практике основных принципов профессиональной этики аудитора, изложенных в Кодексе этики аудиторов России;

• Математическая формула осуществления аудиторских процедур в ходе аудиторской проверки;

• Метод абстрактного представления действий аудиторов при общении с клиентами ;

• Руководство по применению этических принципов в деятельности аудиторов.

32. Согласно, какому принципу профессиональной этики аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях:

А) Объективности;

В) Честности;

С) Профессиональному поведению.

33. Принцип честности предполагает:

А) Аудитор не должен быть связан с отчетностью и документами, если они содержат в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;

В) Аудитор не должен делать заявлений, преувеличивающих уровень его квалификации;

С) Объективность профессионального суждения.

34. Какие обстоятельства могут представлять потенциальную угрозу принципам честности и профессионального поведения аудитора?

А) В ходе изучения деятельности клиента аудитор установил, что часть дохода последний не отражает в бухгалтерском учете;

В) Клиент несвоевременно представляет некоторые налоговые декларации;

С) Авансовые отчеты клиента не утверждены руководством.

35. В ходе изучения деятельности клиента аудитору не были раскрыты причины не назначения предшествующего аудитора. Должен ли аудитор учесть данный факт при оценке честности руководства?

А) Да;

В) Нет;

С) Да, но только в случае, если предшествующим аудитором заключение было модифицировано.

36. В соответствии, с каким из принципов профессиональной этики аудитор должен действовать в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно?

А) Профессионального поведения;

В) Профессиональной компетентности и должной тщательности;

С) Честности.

37. Что понимается под требованием действовать с должным усердием при оказании аудитором профессиональных услуг?

A) Обязанность действовать внимательно и осмотрительно;

B) Требование действовать тщательно и внимательно;

C) Обязанность действовать в соответствии с требованиями задания, внимательно, тщательно, своевременно;

D) Обязанность действовать в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.

38. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности аудитор обязан:

А) Постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающим предоставление квалифицированных профессиональных услуг;

В) Избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или давление со стороны других лиц, способных исказить или повлиять на его профессиональное суждение;

С) Выполнять все профессиональные обязанности безукоризненно и честно.

39. Выберите верное утверждение:

А) Профессиональная компетентность обеспечивается путем достижения должного профессионального уровня;

В) Профессиональная компетентность обеспечивается путем ее поддержания на должном уровне;

С) Профессиональная компетентность обеспечивается путем достижения должного профессионального уровня и поддержанием его.

40. В соответствии, с каким принципом профессиональной этики аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или другие лица оказывали влияние на его профессиональное суждение?

А) Честности;

В) Профессиональной компетентности;

С) Объективности.

41. В соответствии с каким принципом профессиональной этики аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений с клиентом?

А) Профессионального поведения;

В) Объективности;

С) Конфиденциальности.

42. Нарушением принципа конфиденциальности является:

A) Раскрытие информации о деятельности клиента после прекращения с ним деловых отношений;

B) Использование накопленного при оказании профессиональных услуг опыта при работе с другими клиентами;

C) Раскрытие информации о деятельности клиента при защите аудитором своих профессиональных интересов;

D) Раскрытие информации при проверке качества работы, проводимой внутри аудиторской организации или СРО аудиторов.

43. Принцип профессионального поведения предполагает, что:

А) Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию;

В) Аудитор должен действовать открыто и честно в профессиональных и деловых отношениях;

С) Аудитор должен действовать с должным старанием и тщательностью и в соответствии с заданием.

44. Какие из перечисленных ниже действий не являются нарушением принципа профессионального поведения:

A) Использование накопленного при оказании профессиональных услуг опыта при работе с другими клиентами;

B) Выдача клиенту заявлений, преувеличивающих уровень квалификации аудитора и приобретенный им опыт;

C) Пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов;

D) Необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

45. При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор должен:

А) Делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт;

В) Давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов;

С) Ставить клиентов в известность об ограничениях, присущих аудиторским услугам, а также знакомить его с методикой расчета оплаты оказываемых услуг.

46. Какие из перечисленных обстоятельств могут быть отнесены к примерам угрозы заступничества?

A) Действия в качестве защитника клиента по проверке при разбирательстве или споре с третьей стороной;

B) Подготовка исходных данных, используемых для подготовки информации, являющейся предметом проверки;

C) Оказание клиенту услуги, непосредственно влияющей на предмет проверки;

D) Принятие подарков или знаков особого внимания от клиента.

47. В соответствии с Кодексом этики аудиторов России меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию, которые могут устранить или ослабить до приемлемого уровня угрозу несоблюдения принципов этики аудиторов включают, в частности:

A) привлечение другой аудиторской организации для выполнения (повторного выполнения) части задания;

B) отказ от выполнения задания;

C) оценка угрозы независимости.

48. Угроза личной заинтересованности возникает в случае, если:

А) У аудитора есть финансовая заинтересованность в клиенте или общая с клиентом финансовая заинтересованность;

Б) Аудитор действует в качестве защитника клиента при судебном разбирательстве;

С) Аудитору пытаются помешать с помощью угроз действовать объективно.

49. Какие из перечисленных обстоятельств не могут быть отнесены к примерам угрозы личной заинтересованности?

A) Обнаружение существенной ошибки при перепроверке работы аудитора;

B) Обеспокоенность возможностью потерять клиента;

C) Возможность стать сотрудником клиента;

D) Общая с клиентом финансовая заинтересованность.

50. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу личной заинтересованности:

А) Член проверяющей группы в недавнем прошлом являлся главным бухгалтером клиента;

В) Гонорар за услуги по аудитору, полученный от одного клиента, составил 60% от годового дохода аудиторской организации;

С) Аудиторская организация, помимо проведения аудита занимается оказанием консультационных услуг клиенту.

51. С возникновением какой угрозы может быть связано получение аудитором крупного займа от своего клиента?

A) Угроза личной заинтересованности;

B) Угроза самоконтроля;

C) Угроза заступничества;

D) Угроза близкого знакомства;

E) Угроза шантажа.

52. Какие из перечисленных обстоятельств не могут быть отнесены к примерам угрозы личной заинтересованности?

A) Обеспокоенность возможностью потерять клиента;

B) Обнаружение существенной ошибки при перепроверке работы аудитора;

C) Возможность стать сотрудником клиента;

D) Общая с клиентом финансовая заинтересованность.

53. Угроза самоконтроля возникает в случае:

А) Аудитор в ближайшем будущем собирается перейти на работу к клиенту;

Б) Аудитор принимал участие в инвентаризации, проводимой клиентом в качестве члена инвентаризационной комиссии (подготовка исходных данных);

С) Главный бухгалтер клиента является близким родственником члена аудиторской группы, ответственного за задание.

54. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу самоконтроля:

А) Аудиторская организация обеспокоена возможностью потерять клиента;

В) Клиент предлагает члену аудиторской группы, ответственного за задание, совершить дорогостоящий заграничный тур за его счет;

С) Имело место обнаружение существенной ошибки при перепроверке работы аудитора.

55. Угроза заступничества возникает в случае:

А) Продвижения акций листинговой компании, если эта компания является клиентом по аудиту ФБО;

В) Длительные деловые отношения между старшим персоналом аудиторской организации и клиентом;

С) Аудиторская организация оказывает клиенту по аудиту услуги по налоговому консультированию.

56. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу заступничества:

А) Клиент периодически предоставляет аудиторской организации займы;

Б) Аудитор действует в качестве защитника клиента при судебном разбирательстве;

С) Возможность стать сотрудником клиента.

57. Угроза заступничества возникает в случае:

А) Когда, продвигая какую либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвержена сомнению;

В) Наличия финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

С) Когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынесшим это решение.

58. Какие из перечисленных обстоятельств могут быть отнесены к примерам угрозы заступничества?

A) Оказание клиенту услуги, непосредственно влияющей на предмет проверки;

B) Подготовка исходных данных, используемых для подготовки информации, являющейся предметом проверки;

C) Действия в качестве защитника клиента по проверке при разбирательстве или споре с третьей стороной;

D) Принятие подарков или знаков особого внимания от клиента.

59.Угроза близкого знакомства возникает в случае:

А) Если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам клиента;

В) Финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

С) Член проверяющей группы в недавнем прошлом являлся главным бухгалтером клиента.

60. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу близкого знакомства:

А) Член группы, ответственный за задание находится в близких родственных или семейных отношениях с директором или иным должностным лицом клиента;

Б) Возможность стать сотрудником клиента;

С) Угроза возбуждения судебного разбирательства.

61. Угроза шантажа возникает в случае:

А) Когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно;

В) Условного гонорара;

С) Когда, продвигая какую либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвержена сомнению.

62. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу шантажа:

А) Аудитор действует в качестве защитника клиента при судебном разбирательстве;

В) Давления со стороны собственника или должностного лица аудируемой организации с целью необоснованного снижения стоимости аудиторских услуг;

С) Аудиторская организация обеспокоена возможностью потерять клиента.

63. При возникновении обстоятельств, которые могут привести к возникновению угрозы нарушения этических принципов, аудитор должен:

А) Отказаться от выполнения задания;

В) Определить и оценить значимость угроз;

С) Четко следовать положениям Кодекса этики, описывающим аналогичные обстоятельства.

64. Выберите верное утверждение:

А) Аудитор должен оценивать значимость всех без исключения угроз;

В) Аудитор должен предпринять необходимые меры предосторожности с целью устранения любой угрозы (в том числе и незначительной) или сведения ее до приемлемого уровня;

С) Если аудитор не может предпринять надлежащие меры предосторожности в целях устранения угроз, которые не являются явно незначительными, он обязан отказаться от предоставления профессиональных услуг.

65. Если аудитор оценил угрозу нарушения основных принципов как значительную, и при этом он не в состоянии предпринять надлежащие меры предосторожности, ему следует:

А) Продолжить выполнение задания, сообщив об этом руководству фирмы-клиента;

В) Отказаться от предоставления профессиональных услуг;

С) Обратиться в СРО аудиторов с просьбой помочь изыскать дополнительные меры предосторожности.

66. При оценке значимости угроз аудитор должен принимать во внимание:

А) Качественные факторы;

В) Количественные факторы;

С) Как качественные, так и количественные факторы.

67. Выберите верное утверждение:

А) Аудитору достаточно руководствоваться мерами предосторожности, установленными профессией, законами или нормативными актами;

В) Аудитор может полагаться исключительно на меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента;

С) Характер мер предосторожности, подлежащих принятию, изменяется в зависимости от обстоятельств.

68. При вынесении профессионально суждения (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности) аудитор должен:

А) Рассмотреть, что признало приемлемым разумное и хорошо информированное сторонне лицо, обладающее всей необходимой информацией;

В) Обратиться за консультацией к руководству АО;

С) Согласовать с клиентом возможность устранения угроз.

69. Одной из мер предосторожности, относящейся к деятельности АО является:

А) Требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым для занятия профессией;

В) Руководство АО, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов;

С) Утверждение или одобрение назначения АО лицами, не входящими в руководство клиента.

70. Одной из мер предосторожности, предусмотренных профессией, законом или нормативными актами, является:

А) Требование постоянного повышения профессиональной квалификации;

В) Документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов;

С) Привлечение другого аудитора для проверки проделанной работы или получения необходимой консультации.

71. Одной из мер предосторожностей, относящихся к заданию, является:

А) Контроль процедуры со стороны профессии и надзорных органов, а также качества работы;

В) Назначение одного из руководителей АО ответственным за должное функционирование системы внутреннего контроля;

С) Получение консультаций от независимой третьей стороны, профессионального органа или других аудиторов.

72. Одной из мер предосторожности, заложенных в системах и процедурах клиента, является:

А) Профессиональные правила (стандарты);

В) Правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества выполнения заданий;

С) Наличие у клиента компетентных работников, обладающих опытом и полномочиями для принятия решений.

73. При возникновении этического конфликта аудитор должен:

А) Отказаться от конкретных обязательств;

В) Выйти из состава группы, ответственной за задание;

С) Определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами поведения.

74. Если на этапе заключения договора невозможно свести к приемлемому уровню угрозу соблюдения этических норм, вызванную сомнительной практикой составления исполнительным органом клиента бухгалтерской отчетности, аудитор должен:

A) Сообщить о данном факте собственникам организации;

B) Повысить оценку трудоемкости и стоимости оказываемых услуг;

C) Сообщить о данном факте в компетентные органы;

D) Отказаться вступать в отношения с данным клиентом.

75. Какое из перечисленных действий применимо для решения проблемы отсутствия у аудитора профессиональной компетенции по вопросу, оказывающему существенное влияние на проверяемую бухгалтерскую отчетность:

A) Привлечение эксперта по данному вопросу;

B) Повышение значение уровня существенности;

C) Модификация аудиторского заключения в части данного вопроса.

76. Для предотвращения конфликта интересов аудитор должен:

А) Уведомить клиента о деловых интересах или деятельности, которые могут представлять конфликт интересов, и получить согласие клиента на действия в таких обстоятельствах;

В) Поручить задание сотрудникам, обладающим необходимой компетентностью;

С) Получить максимальную информацию о клиенте, его собственниках, руководителях и лицах, ответственных за административную и коммерческую деятельность.

77. В каком случае необходим запрос клиенту на разрешение пообщаться с обслуживающим его аудитором:

A) В случае необходимости высказывания второго мнения;

B) В случае, когда аудируемое лицо отказывается дать согласие на привлечение эксперта;

C) При принятии предложения потенциального клиента на проведение аудита;

D) При отсутствии в аудиторской фирме специалистов необходимой квалификации.

78. Какое из ниже перечисленных утверждений является истинным?

A) Аудиторы не должны принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, так как это является нарушением принципа объективности;

B) Взаимоотношения физических лиц аудиторской фирмы и проверяемой организации по обмену подарками и знаками человеческого гостеприимства не регламентируются положениями этического кодекса аудитора;

C) Аудиторы не должны принимать или предлагать чрезмерные подарки или знаки гостеприимства, так как это является нарушением принципа объективности; понятие чрезмерности подарка оценивается аудитором в каждой конкретной ситуации;

D) Аудиторы могут предлагать подарки или знаки гостеприимства, но не должны их принимать, так как это является нарушением принципа объективности.

79. Какую услугу не может оказывать клиенту его официальный аудитор:

A) Осуществление внутреннего контроля на принципах аутсорсинга;

B) Управленческое консультирование;

C) Анализ финансово – хозяйственной деятельности;

D) Обзорные проверки;

E) Разработка инвестиционных проектов.

80. Понятие «независимости» подразумевает:

A) Финансовую независимость;

B) Независимость мышления и независимость поведения;

C) Независимость поведения и финансовую независимость;

D) Независимость мышления.

81. В случае, если основной аудитор использует при проверке бухгалтерской отчетности аудируемого лица результаты работы другого аудитора, который проверял подразделение аудируемого лица, основной аудитор должен:

А) Информировать другого аудитора о требованиях независимости как в отношении аудируемого лица, так и в отношении подразделения с получением письменного заявления, подтверждающего соблюдение данных требований;

В) Обеспечить, чтобы основной аудитор и другой аудитор являлись участниками одного договора об оказании аудиторских услуг;

С) В обязательном порядке использовать работу другого аудитора.

82. В отношении каких из нижеперечисленных субъектов контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору:

а) аудиторские организации, проверяющие банки;

б) аудиторские организации, проверяющие малые предприятия;

в) индивидуальные аудиторы;

г) в отношении всех перечисленных выше субъектов.

83. Плановые проверки контроля качества аудита, осуществляемые уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, проводятся в сроки:

а) не чаще 1 раза в год и не реже одного раза в 2 года;

б) не чаще 1 раза в год и не реже одного раза в 3 года;

в) не чаще 1 раза в год и не реже одного раза в 5 лет;

г) правильного ответа нет.

84. Аудиторская организация, проводящая аудит страховых организаций, внесена в реестр аудиторских организаций 25 января 2009 года. Какой предельный срок проведения ее плановой проверки, осуществляемой уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору:

а) 25 января 2011 года;

б) 31 декабря 2012 года;

в) 25 января 2012 года;

г) правильного ответа нет.

85. Внешний контроль качества деятельности аудиторских организаций, проводящих аудиторские проверки банков и страховых организаций, осуществляется:

а) только СРО;

б) только уполномоченным федеральным органом по надзору и контролю;

в) всеми перечисленными выше организациями.

86. Уполномоченный федеральный орган по надзору и контролю в отношении проверок, проводимых индивидуальными аудиторами:

а) контроль не осуществляет;

б) осуществляет контроль только по произведенным индивидуальным аудитором аудиторским проверкам консолидированной отчетности;

в) осуществляет контроль только по специальному распоряжению уполномоченного федерального органа государственного регулирования.

87. Кто осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, кроме ОЗХС?

А) Саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

В) Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

С) Саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

88. Обязан ли уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации?

А) Да;

В) Нет;

С) Да, но то в случае, если были выявлены нарушения.

89. Кто осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг?

А) Саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

В) Саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов;

С) Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

90. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются:

А) Стандартами саморегулируемых организаций;

В) Федеральными стандартами аудиторской деятельности;

С) Уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору.

91. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ проводится не реже:

А) Одного раза в 7 лет;

В) Одного раза в 5 лет;

С) Одного раза в 2 года.

92. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ проводится не чаще:

А) Одного раза в 2 года;

В) Одного раза в 5 лет;

С) Одного раза в 1 год.

93. Что не является предметом внешнего контроля качества работы?

А) Соблюдение аудитором, аудиторской организацией правил независимости аудиторов;

В) Соблюдение аудитором, аудиторской организацией правил ведения бухгалтерского учета;

С) Соблюдение аудитором, аудиторской организацией Кодекса профессиональной этики аудиторов.

94. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются:

А) Стандартами саморегулируемых организаций;

В) Федеральными стандартами аудиторской деятельности;

С) Внутренними регламентами аудиторских организаций.

95. Что не является обязанностью аудиторской организации, аудитора:

А) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

В) Участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации;

С) Принимать участие в разработке правил внешнего контроля качества работы.

96. Для аудиторской организации наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы, является:

А) Условием членства в саморегулируемой организации;

В) Необходимым условием для вступления в международную сетевую аудиторскую организацию;

С) Условием для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

97. Какие из мер дисциплинарного воздействия может применить к проверяемой аудиторской организации уполномоченный федеральный орган по надзору и контролю:

а) штраф;

б) приостановить деятельность аудиторской организации;

в) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации в СРО;

г) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушений федерального закона и стандартов.

98. СРО, получившее предписание, обязано проинформировать уполномоченный федеральный орган по надзору и контролю об исполнении в течение:

а) трех рабочих дней;

б) пяти рабочих дней;

в) десяти рабочих дней.

99. Угроза «привычности» возникает в случае:

А) Назначения на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, в течение длительного времени одних и тех же работников, осуществляющих руководство заданием на разных уровнях;

В) Если у руководителя проверки установились доверительные отношения с клиентом;

С) Если аудитор занимается проверкой одних и тех участков учета у разных клиентов.

100. Периодическая (не реже одного раза в 7 лет) ротация работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой:

А) Должна применяться в ходе осуществления контроля качества в любой аудиторской организации;

В) Свидетельствует о недоверии к работнику, осуществляющему руководство аудиторской проверкой;

С) Является мерой предосторожности против угрозы «привычности» при проверке общественно значимого хозяйственного субъекта.

101. В случае, если клиент не является общественно значимым, и аудиторская организация не в состоянии обеспечить ротацию руководителей проверки, в целях устранения угрозы «привычности»:

А) Аудиторская организация должна отказаться от работы с таким клиентом;

В) Аудиторская организация должна принять меры предосторожности, например, установить обязательную обзорную проверку качества выполнения задания;

С) Аудиторская организация должна привлечь к проверке другого аудитора.

103. В результате проведения, какой процедуры все члены аудиторской группы достигают понимания целей и задач выполняемого ими задания?

А) Личная беседа руководителя задания с каждым членом группы;

В) В результате ознакомления с внутренними регламентами;

С) Инструктаж аудиторской группы перед заданием аудиторской организации.

104. Решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение запланированного подхода осуществляется в ходе:

А) Надзора за выполнением задания;

В) Проведения обзорной проверки качества выполнения задания;

С) Выборочной инспекции завершенных заданий.

105. В случае возникновения разногласий между членами аудиторской группы и лицом, предоставляющим консультации:

А) Члены аудиторской группы должны принять позицию консультанта;

В) Аудиторское заключение или иной отчет могут быть выданы только после того, как будут разрешены все разногласия;

С) Члены аудиторской группы должны оценить, насколько они могут воспользоваться результатами работы консультанта.

106. В случае возникновения разногласий между руководителем задания и лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания:

А) Руководитель задания должен принять позицию лица, осуществляющего обзорную проверку, поскольку оно обладает большими полномочиями;

В) Руководитель задания может подготовить аудиторское заключение, основанное на его мнении, но при этом он должен сделать соответствующую запись в рабочих документах;

С) Аудиторское заключение или иной отчет могут быть выданы только после того, как будут разрешены все разногласия.

107. Обзорные проверки качества выполнения задания:

А) Должны проводиться в обязательном порядке при выполнении всех аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов;

В) Могут проводиться при выполнении всех аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов;

С) Должны проводиться в обязательном порядке при выполнении любых заданий по аудиту.

108. Соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов, проверяется в ходе:

А) Проведения обзорной проверки качества выполнения задания;

В) Выборочной инспекции завершенных заданий;

С) Надзора за выполнением задания.

109. Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания:

А) Должно занимать в аудиторской организации должность, наделенную более высокими полномочиями по отношению к руководителю задания;

В) Должно обладать опытом, достаточным для выполнения функций руководителя соответствующего задания, и соответствующими полномочиями;

С) Может быть назначено из числа руководящего состава аудиторской организации.

110. Может ли лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания, осуществлять консультирование аудиторской группы в ходе выполнения задания:

А) Да;

В) Нет;

С) Да, но только в той степени, в которой не будет нарушена объективность этого лица.

111. В каком случае при проведении обзорных проверок качества выполнения задания возможно привлечение стороннего компетентного лица:

А) В отношении заданий, выполненных индивидуальным аудитором или небольшой аудиторской организацией п. 68;

В) В отношении любых заданий, кроме аудита;

С) В отношении любых заданий.

112. Если результаты мониторинга СКК указывают на несоответствие выданного аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания или на невыполнение некоторых процедур в ходе выполнения задания, аудиторская организация должна:

А) Решить, какие дальнейшие меры следует предпринять в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации;

В) Отозвать аудиторское заключение или иной отчет;

С) Применить меры дисциплинарного воздействия к руководителю задания.

113. Если по результатам мониторинга СКК аудиторская организация сообщает о выявленных недостатках, может ли не упоминаться наименование задания:

А) Наименование задания должно присутствовать в любом случае;

В) Да, при сообщении всем иным лицам, кроме руководителей аудитов других руководящих сотрудников, за исключением случаев, когда это необходимо сделать для того, чтобы имеющие отношение к этим заданиям лица выполняли свои обязанности надлежащим образом;

С) Наименование задания нельзя указывать ни при каких обстоятельствах.

114. Должна ли аудиторская организация осуществлять работу с жалобами и претензиями в отношении несоответствия ее работы ФСАД, нормативным актам, а также несоблюдения процедур контроля качества работы:

А) Да, причем как в отношении жалоб и претензии, поступающих как от лиц, работающих в аудиторской организации, так и от иных лиц;

В) Нет;

С) Да, но только в отношении жалоб и претензий, полученных от своих клиентов.

115. Может ли аудиторская организация при проведении расследования жалоб и предложений прибегать к услугам сторонних компетентных третьих лиц?

А) Нет, это приведет к нарушению принципа конфиденциальности;

В) Может, за исключением обращения к другой аудиторской организации;

С) Да, включая консультации юриста.

116. Кем определяется порядок документирования, связанный с организацией системы внутреннего контроля качества?

А) Аудиторской организацией самостоятельно;

В) Уполномоченным федеральным органом;

С) СРО аудиторов для своих членов.

117. Каков срок хранения документов, свидетельствующих о функционировании системы контроля качества?

А) В течение срока, установленного СРО аудиторов для своих членов;

В) В течение времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие мониторинг, могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля качества услуг аудиторской организации, или в течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты Российской Федерации;

С) 5 лет.

118. В соответствии с ФПСАД №7 обзорной проверкой качества выполнения задания является:

a) процесс, проводимый уполномоченным лицом аудиторской организации в ходе мониторинга эффективности внутреннего контроля качества;

б) процесс, призванный до выдачи аудиторского заключения объективно оценить значимые суждения и выводы аудиторской группы, сформулированные по результатам аудиторов;

в) процесс, позволяющий в ходе проведения аудита руководителю аудиторской группы контролировать выполнение задания.

119. В соответствии с ФПСАД №7, руководитель аудиторской проверки осуществляет:

а) обзорную проверку качества выполнения задания;

б) надзор за выполнением задания;

в) инспектирование выполнения задания;

г) мониторинг выполнения задания.

120. В соответствии с ФСАД 4/2010 при риско-ориентированном подходе к проведению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов в группу рисков входит, в частности:

а) результаты предыдущих внешних проверок;

б) численность аттестованных аудиторов, работающих в аудиторской организации;

в) общее количество выполненных заданий по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг;

г) принадлежность аудиторской организации к национальной или международной сети организаций.

121. Объектами внешнего контроля качества являются:

А) Аудиторские организации и аудиторы;

В) Аудиторские организации;

С) Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, аудиторы.

122. Должен ли контролер при осуществлении ВККР быть независимым от объекта ВККР?

А) Да, как в проверяемый период, так и в период проведения проверки;

В) Нет;

С) Да, в период проведения проверки.

123. Что лежит в основе составления плана ВККР?

А) Циклический подход;

В) Риско-ориентированный подход;

С) Циклический или риско-ориентированный подход.

124. Может ли годовой отчет о состоянии ВККР, подлежащий опубликованию, не включать результаты внешних проверок, раскрывающие информацию о конкретных объектах ВККР и их клиентах?

А) Нет;

В) Да, но только в отношении общественно-значимых хозяйственных субъектов;

С) Да.

125. Контролеры при проведении ВККР должны получить достаточную уверенность в том, что:

А) Объект ВВК имеет надлежащую организацию внутреннего контроля качества работы;

В) Объект ВВК имеет надлежащую организацию внутреннего контроля качества работы и выполняет все требования внутреннего контроля качества работы;

С) Объект ВВК выполняет все требования внутреннего контроля качества работы.

126. В ходе ВККР эффективность организации внутреннего контроля качества субъекта ВККР осуществляется путем проверки:

А) Рабочей документации аудитора по конкретным аудиторским заданиям;

В) Соблюдения правил внутреннего контроля качества работы;

С) Соблюдения правил внутреннего контроля качества работы, а также рабочей документации аудитора по конкретным аудиторским заданиям.

127. Наблюдение за работой контролеров в ходе ВККР осуществляется:

А) Для достижения цели проверки и обеспечения качества работы контролеров;

В) Уполномоченным федеральным органом в целях контроля за деятельностью СРО;

С) Членами СРО, ответственными за составление плана проверок.

128. В каком объеме должна составляться рабочая документация в ходе проведения ВККР?

А) В рабочую документацию должны включаться все рассмотренные в ходе проверки документы;

В) Объем рабочей документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому контролеру, не имеющему опыта работы по данной внешней проверке, новый контролер смог исключительно на основе полученной рабочей документации понять проделанную работу и обоснованность выводов прежнего контролера;

С) В рабочую документацию должны включаться документы, подтверждающие выявленные нарушения.

129. Кем определяются формы рабочей документации (вопросники, типовые письма, обращения и т.п.), а также единая структура систематизации рабочих документов при проведении ВККР?

А) Советом по аудиторской деятельности;

В) Уполномоченным федеральным органом;

С) Субъектом ВККР – СРО или уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору.

130. Должен ли объект ВККР представлять письменный ответ органу, назначившему внешнюю проверку на отчет по результатам ВККР?

А) Нет;

В) Да, в случае, если он не согласен с выводами и результатами, сформулированными в отчете;

С) Да, в том числе сообщить о запланированных действиях в случае выявления нарушений и недостатков и сроках осуществления таких действий.

131. В Конвенции ООН против коррупции «контролируемая поставка» означает:

A) провоз или ввоз на территорию одного или нескольких государств партий груза, подпадающих под контроль таможенного, налогового или иного законодательства страны- участницы;

B) метод, при котором допускается вывоз, провоз или ввоз на территорию одного или нескольких государств незаконных или вызывающих подозрение партий груза с ведома и под надзором их компетентных органов в целях расследования какого-либо преступления и выявления лиц, участвующих в совершении этого преступления;

C) провоз через территорию нескольких государств транзитных партий груза, подлежащих таможенному, налоговому или иному контролю страны- участницы- конечного пункта назначения груза.

132. В Конвенции ООН против коррупции «публичное должностное лицо» означает:

A) избираемое лицо, занимающее какую-либо должность в законодательном, исполнительном, административном или судебном органе;

B) избираемое лицо, занимающее высшую должность в законодательном, исполнительном, административном или судебном органе;

C) любое назначаемое или избираемое лицо, занимающее какую-либо должность в законодательном, исполнительном, административном или судебном органе на постоянной или временной основе, за плату или без оплаты труда, независимо от уровня должности этого лица;

133. В целях предупреждения коррупции участник Конвенции ООН против коррупции принимает меры, какие могут потребоваться, в соответствии с его внутренним законодательством и правилами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, для запрещения следующих действий:

а) создание неофициальной отчетности;

b) проведение неучтенных или неправильно зарегистрированных операций;

с) ведение учета несуществующих расходов;

d) отражение обязательств, объект которых неправильно идентифицирован;

e) всех перечисленных выше действий.

134. В случае если государственный и муниципальный служащий владеет ценными бумагами, акциями, долями участия, паями в уставных (складочных) капиталах организаций, в его обязанности в целях предотвращения конфликтов интересов, в соответствии с Федеральным законом «О противодействии коррупции» входит:

а) передача их в доверительное управление в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) продажа их сразу же при поступлении на государственную или муниципальную службу;

в) сообщение об этом представителю нанимателя (работодателю).

135. В соответствии с ФСАД 5/2010 при проведении аудита бухгалтерской отчётности аудитор должен рассматривать следующие ограничивающие факторы недобросовестных действий руководства аудируемого лица:

а) систематическое проведение аудита бухгалтерской отчётности и деловая репутация руководства аудируемого лица;

б) периодическое проведение камеральных проверок налоговыми органами;

в) эффективная работа представителей собственника и службы внутреннего контроля, наличие и применение кодекса корпоративного управления.

136. Содержатся ли в федеральных стандартах аудиторской деятельности отличия в требованиях к обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита субъектов малого предпринимательства?

а) да, такие отличия содержатся в требованиях ФСАД 5/2010;

б) нет, таких отличий не может быть;

в) ФСАД 4/2010 содержит общие требования к аудиторам при проведении аудита всех аудируемых лиц.

137. В случае, если клиент предлагает подарки аудитору или его близким родственникам и членам семьи, ситуация может породить:

A) Угрозу личной заинтересованности в отношении принципа объективности;

B) Угрозу самоконтроля в отношении принципа независимости;

C) Угрозу в отношении принципа профессионального поведения.

138. В случае, если клиент публично предлагает подарки аудитору или его близким родственникам и членам семьи, ситуация может дополнительно породить:

A) Угрозу личной заинтересованности в отношении принципа объективности;

B) Угрозу шантажа;

C) Угрозу в отношении принципа профессионального поведения.

139. Аудитор может считать, что предложение клиентом подарка сделано в процессе нормальных деловых отношений, если:

A) Если разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, может признать такие подарки явно незначительными;

B) Стоимость подарка не превышает 1000 рублей;

C) Стоимость подарка не превышает 3000 рублей.

140. В целях Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», понятие «Доходы, полученные преступным путём», означает:

а) поступление денежных средств со счёта нерезидента на лицевой счёт физического лица;

б) денежные средства, полученные физическим лицом по вкладу (депозиту), оформленному на предъявителя;

в) денежные средства или иное имущество, полученное в результате совершения преступления.

141. Уполномоченный орган, это:

A) Федеральная служба страхового надзора для страховых организаций;

B) Федеральная служба по финансовым рынкам для профессиональных участников рынка ценных бумаг;

C) Центральный банк РФ для кредитных организаций;

D) Федеральная служба по финансовому мониторингу;

E) Все вышеперечисленные в зависимости от специфики деятельности.

142. Какой из указанных нормативных документов создает правовой механизм противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в РФ?

A) Федеральный Закон РФ от 07.08.01 № 115-ФЗ;

B) Гражданский кодекс РФ;

C) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.01 г. N 195-ФЗ;

D) Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ;

E) Письмо Банка России от 13 июля 2005 года N 99-Т.

143. Обязательный контроль – это:

A) Совокупность принимаемых уполномоченным органом мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом на основании информации, представляемой ему организациями, осуществляющими такие операции, также по проверке этой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

B) Фиксирование операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, организациями поименованными в ФЗ № 115;

C) Разработка правил внутреннего контроля организациями осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. поименованными в ФЗ № 115;

D) Деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

144. Внутренний контроль – это:

А) совокупность принимаемых мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом;

В) деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма;

С) совокупность принимаемых уполномоченным органом мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом на основании информации, представляемой ему организациями, осуществляющими такие операции, также по проверке этой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

145. Легализация - это:

A) Придание правомерного вида владению или распоряжению денежными средствами, полученными в результате совершения преступления;

B) Придание правомерного вида владению или распоряжению имуществом, полученным в результате совершения преступления;

C) Придание правомерного вида владению или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

146. К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма относятся:

A) Принятие обоснованных и доступных мер по установлению и идентификации выгодоприобретателей;

B) Запрет на информирование клиента о применяемых мерах противодействия легализации;

C) Порядок представление информации в Федеральную службу по финансовому контролю.

147. Какие из указанных организаций в целях ПОД/ФТ относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом?

A) Коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансового агента;

B) Страховые компании;

C) Организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

D) Ломбарды;

E) Все указанные организации.

148. Какие из перечисленных операций страховой организации подлежат обязательному контролю?

A) Выплаты по страхованию жизни в сумме 800 000 рублей;

B) Получение от зарубежной страховой компании доли страховой выплаты в сумме 1000 000 рублей по перестраховочному договору;

C) Перестраховочная премия, перечисленная страховому брокеру в сумме 600 000 рублей;

D) Все выше перечисленные;

E) Перестраховочная премия, перечисленная иностранному страховому брокеру в сумме 500 000 рублей.

149. Какие сведения, необходимые для идентификации юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом, должна фиксировать лизинговая компания в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ?

1) Номер расчетного счета в обслуживающем Банке;

2) Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

3) Государственный регистрационный номер;

4) Сведения, указанные в п.2) и п.3);

5) Все указанные сведения.

150. Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления (кроме кредитных организаций) установлены:

A) Федеральной службой по финансовому мониторингу;

B) Правительством РФ;

C) Министерством финансов РФ;

D) Центральным банком РФ;

E) Всеми вышеперечисленными в зависимости от специфики деятельности.

151. Требования к подготовке и обучению кадров организаций, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма устанавливаются:

A) Федеральной службой по финансовому мониторингу;

B) Правительством РФ;

C) Министерством финансов РФ;

D) Федеральной службой страхового надзора;

E) Министерством финансов РФ и Федеральной службой страхового надзора (для страховых организаций).

152. Какие сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом, должна фиксировать лизинговая компания в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ?

A) Данные паспорта;

B) Данные миграционной карты;

C) Адрес места жительства;

D) Место работы;

E) Только сведения, указанные в пп.1), 2) и 3).

153. Какие сведения должна документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган лизинговая компания по операциям, подлежащим обязательному контролю в целях ПОД/ФТ?

A) Вид операции;

B) Основания совершения операции;

C) Дату совершения операции;

D) Сумму совершения операции;

E) Все указанные сведения.

154. Вправе ли работник лизинговой компании информировать клиента о принимаемых мерах по ПОД/ФТ?

A) Вправе, по своему усмотрению;

B) Вправе, только по указанию ответственного сотрудника по ПОД/ФТ;

C) Вправе, в целях получения от него дополнительной информации по совершаемой операции;

D) Вправе, только по указанию своего непосредственного руководителя;

E) Не вправе, в любом случае.

155. При идентификации юридических лиц особое внимание обращается, в том числе:

A) Структуру органов управления юридического лица, их полномочия;

B) Количество сотрудников организации;

C) Количество валютных счетов.

156. При идентификации физических лиц в целях реализации правил внутреннего контроля, устанавливаются, в том числе следующие данные:

А) Место основной работы;

В) Семейное положение;

С) Место рождения;

D) Идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

157. Документы, полученные в результате реализации правил внутреннего контроля и программ его осуществления хранятся в организации:

A) Не менее 1 года со дня прекращения отношений с клиентом;

B) Не менее 3 лет со дня прекращения отношений с клиентом;

C) Не менее 5 лет со дня прекращения отношений с клиентом;

D) Срок устанавливается организацией самостоятельно;

E) Срок устанавливается организацией самостоятельно, но не менее 2 лет со дня прекращения отношений с клиентом.

158. Какие из нижеперечисленных операций страховой организации подлежит обязательному контролю в соответствии с ФЗ № 115:

A) Уплата страховой премии по договору страхования жизни в сумме 600 000 рублей;

B) Выплата физическому лицу по страхованию от несчастных случаев в сумме 500 000 рублей;

C) Передача риска в перестрахование в сумме 2 000 000 рублей;

D) Все вышеперечисленные.

159. Порядок передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг устанавливается:

А) Министерством финансов РФ;

В) Правительством РФ;

С) Саморегулируемыми аудиторскими организациями;

D) Федеральной службой по финансовому мониторингу.

160. Нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в уполномоченном органе и (или) сроков направления правил внутреннего контроля на согласование в уполномоченный орган:

A) Влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от десяти до пятнадцати тысяч рублей;

B) Влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от двадцати до пятидесяти тысяч рублей;

C) Влечет административное приостановление деятельности на срок до шестидесяти суток.

161. Непредставление в уполномоченный орган информации об операциях, подлежащих обязательному контролю:

A) Влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от двадцати до пятидесяти тысяч рублей;

B) Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет;

C) Влечет наложение на юридических лиц штрафа в размере от двухсот до четырехсот тысяч рублей или административного приостановление деятельности на срок до шестидесяти суток;

D) Влечет приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

162. Неисполнение организацией законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, повлекшие установленные судом легализацию доходов или финансирование терроризма, в том случае, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния:

А) Влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 500 тысяч до 1 миллиона рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

D) Влечет наложение на юридических лиц штрафа в размере от двухсот до четырехсот тысяч рублей или административного приостановление деятельности на срок до шестидесяти суток;

E) Влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от десяти до пятнадцати тысяч рублей.

163. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом обязаны:

A) Представлять в уполномоченный орган сведения не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции;

B) Представлять в уполномоченный орган сведения в течение трех рабочих дней после совершения операции;

C) Представлять в уполномоченный орган сведения не позднее десяти рабочих дней после совершения операции;

D) Представлять в уполномоченный орган сведения не позднее десяти дней после совершения операции.

164. Кем устанавливаются квалификационные требования к специальным должностным лицам лизинговых компаний, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ?

A) Организациями самостоятельно;

B) Правительством РФ;

C) Федеральной службой безопасности РФ;

D) Центральным Банком РФ;

E) Федеральной службой по финансовому мониторингу.

165. Кто принимает в лизинговой компании окончательное решение о передаче информации в уполномоченный орган при выявлении в деятельности клиента операции, подлежащей обязательному контролю в целях ПОД/ФТ?

A) Руководитель организации;

B) Руководитель службы внутреннего контроля;

C) Ответственный сотрудник по ПОД/ФТ;

D) Только сотрудники, указанные в пп. 1) и 3);

E) Ответственный исполнитель, осуществляющий соответствующие операции.

166. Для какой программы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ Росфинмониторинг рекомендует лизинговым компаниям использовать анкетирование?

A) Идентификации и изучения клиентов организации;

B) Документального фиксирования информации;

C) Хранения информации и документов;

D) Для всех указанных программ.

167. Какой из перечисленных ниже критериев не относится к критериям выявления и определения признаков необычных сделок, рекомендованных Федеральной службой по финансовому мониторингу:

A) Предоставление учредителем розничной торговой организации займа организации в сумме 2 000 000 руб.;

B) Предоставление члену (пайщику) кредитного потребительского кооператива займа на сумму, равную или близкую к привлеченному от него;

C) Подозрение на предъявление поддельных лотерейных билетов при выиграше;

D) Неоднократное совершение физическим лицом сделок с одним объектом недвижимости;

E) Регулярное зачисление на лицевой счет (счет депо) и списание с лицевого счета (счета депо) одних и тех же ценных бумаг примерно в одном и том же объеме (за исключением биржевых операций и сделок РЕПО).

168. Какие из перечисленных ниже операций страховой компании попадают под критерии необычных сделок:

A) Многократное внесение изменений в договор страхования в связи с заменой страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя;

B) Предложение клиента увеличить размер страховой суммы, с соответствующим увеличением размера страховой премии по договору страхования ответственности;

C) Периодическое заключение клиентом двух и более договоров страхования жизни в пользу третьего лица сроком более пяти лет;

D) Периодическое заключение страхователем двух и более договоров страхования жизни сроком до пяти лет.

169. Какие из перечисленных ниже операций профессионального рынка ценных бумаг попадают под критерии необычных сделок:

A) Регулярное заключение клиентом срочных сделок на рынке ценных бумаг, результатом которых является постоянный доход;

B) Одновременная подача клиентом профессионального участника рынка ценных бумаг поручений на покупку и продажу ценных бумаг по текущим ценам;

C) Внесение клиентом в кассу организации – профессионального участника рынка ценных бумаг единовременно или по частям наличных денежных средств, в размере, равном или большем 5900 000 рублей.

170. Какие из перечисленных ниже операций потребительского кредитного кооператива попадают под критерии необычных сделок:

A) Передача членом (пайщиком) кредитного потребительского кооператива поручения о перечислении причитающихся ему денежных средств в пользу третьего лица п. 62;

B) Заключение одним членом (пайщиком) кредитного потребительского кооператива нескольких договоров личных сбережений (займов) в течение года на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей;

C) Заключение в течение небольшого периода времени на имя одного пайщика нескольких краткосрочных договоров в сумме меньше 600 000 рублей.

171. Какой из перечисленных ниже признаков не относится к признакам необычных сделок, рекомендованных Федеральной службой по финансовому мониторингу?

A) Предоставление учредителем розничной торговой организации займа организации в сумме 2 000 000 руб.;

B) Предоставление члену (пайщику) кредитного потребительского кооператива займа на сумму, равную или близкую к привлеченному от него пая;

C) Подозрение на предъявление поддельных лотерейных билетов при выигрыше;

D) Неоднократное совершение физическим лицом сделок с одним объектом недвижимости;

E) Регулярное зачисление на лицевой счет (счет депо) и списание с лицевого счета (счета депо) одних и тех же ценных бумаг примерно в одном и том же объеме (за исключением биржевых операций и сделок РЕПО).

172. Какие из перечисленных ниже операций страховой компании попадают под признаки необычных сделок, рекомендованных Федеральной службой по финансовому мониторингу?

A) Многократное внесение изменений в договор страхования в связи с заменой страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя;

B) Предложение клиента увеличить размер страховой суммы, с соответствующим увеличением размера страховой премии по договору страхования ответственности;

C) Периодическое заключение клиентом двух и более договоров страхования жизни в пользу третьего лица сроком более пяти лет;

D) Периодическое заключение Страхователем двух и более договоров страхования жизни сроком до пяти лет.

173. Какие из перечисленных ниже операций профессионального рынка ценных бумаг попадают под признаки необычных сделок, рекомендованных Федеральной службой по финансовому мониторингу?

A) Регулярное заключение клиентом срочных сделок на рынке ценных бумаг, результатом которых является постоянный доход или убыток клиента;

B) Одновременная Подача клиентом профессионального участника рынка ценных бумаг поручений на покупку и продажу ценных бумаг по текущим ценам;

C) Внесение клиентом в кассу организации – профессионального участника рынка ценных бумаг единовременно или по частям наличных денежных средств, в размере, не превышающем 590 000 рублей.

174. Какие из перечисленных ниже операций потребительского кредитного кооператива попадают под признаки необычных сделок, рекомендованных Федеральной службой по финансовому мониторингу?

A) Передача членом (пайщиком) кредитного потребительского кооператива поручения о перечислении причитающихся ему денежных средств в пользу третьего лица;

B) Заключение одним членом (пайщиком) кредитного потребительского кооператива нескольких договоров личных сбережений (займов) в течение года на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей;

C) Заключение в течение небольшого периода времени на имя одного пайщика нескольких краткосрочных договоров в сумме меньше 600 000 рублей.

175. Кто устанавливает порядок представления лизинговыми компаниями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом о ПОД/ФТ?

A) Банк России;

B) Федеральная служба по финансовому мониторингу;

C) Министерство внутренних дел;

D) Правительство РФ;

E) Ростехнадзор.

176. В соответствии с ФСАД 5/2010 при проведении аудита бухгалтерской отчётности аудитор должен рассматривать следующие ограничивающие факторы недобросовестных действий руководства аудируемого лица:

а) систематическое проведение аудита бухгалтерской отчётности и деловая репутация руководства аудируемого лица;

б) периодическое проведение камеральных проверок налоговыми органами;

в) эффективная работа представителей собственника и службы внутреннего контроля, наличие и применение кодекса корпоративного управления.

177. Содержатся ли в федеральных стандартах аудиторской деятельности отличия в требованиях к обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита субъектов малого предпринимательства?

а) да, такие отличия содержатся в требованиях ФСАД 5/2010;

б) нет, таких отличий не может быть;

в) ФСАД 4/2010 содержит общие требования к аудиторам при проведении аудита всех аудируемых лиц.

178. Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма – это:

А) Документ, раскрывающий порядок документального фиксирования информации о сделках, имеющих, признаки необычных;

В) Документ, раскрывающий порядок представления информации в уполномоченный орган;

С) Документ, раскрывающий порядок документального фиксирования необходимой информации, обеспечения конфиденциальности этой информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, критерии выявления и признаки необычных сделок.

179. В какой из организаций, подлежащих аудиторской проверке должно быть проверено соблюдение требований ФЗ № 115?

A) Открытое акционерное общество;

B) Хозяйствующий субъект, выручка которого за год, предшествующий отчетному составляет более 50 000 000 руб.;

C) Госкорпорация;

D) Потребительский кредитный кооператив.

180. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг должны соблюдать требования в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля при:

A) Подготовке и представлении от имени и по поручению клиента бухгалтерской отчетности;

B) При создании организаций, обеспечении их деятельности или управлении ими;

C) Представлении интересов клиентов в налоговых и таможенных правоотношениях.

181. При проведении аудиторских проверок организаций, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом аудиторы должны:

A) Рассмотреть порядок хранения и представления информации;

B) Рассмотреть соблюдение требований в отношении идентификации клиентов;

C) Рассмотреть организацию внутреннего контроля;

D) Рассмотреть порядок фиксирования информации;

E) Рассмотреть все вышеперечисленное.

182. Если аудитор при проведении аудита пришел к выводу, что имеет место факт несоблюдения требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным, он должен:

A) Если факт несоблюдения требований законодательства оказывает существенное влияние на БФО, он должен выразить отрицательное мнение или мнение с оговоркой;

B) Включить в аудиторское заключение часть привлекающую внимание;

C) Включить в аудиторское заключение часть « Прочие сведения»;

D) Включить в аудиторское заключение отдельного раздела с описанием дополнительной работы, выполненной аудитором по проверке соблюдения требований законодательства.

183. При оценке возможного влияния фактов несоблюдения требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем на бухгалтерскую отчетность, аудитор должен:

A) Принять во внимание возможные финансовые последствия (санкции, ущерб, вынужденное прекращение деятельности);

B) Рассмотреть вопрос раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о возможных финансовых последствиях для аудируемого лица несоблюдения требований нормативных правовых актов;

C) Рассмотреть необходимость поставить под сомнение достоверности всей бухгалтерской отчетности;

D) Все вышеперечисленное.

184. В соответствии, с каким нормативным документом аудиторская организация должна рассмотреть соблюдение аудируемым лицом Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма":

A) ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»;

B) ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»;

C) ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля»;

D) ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»;

E) ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита».