10.2. Аудит резервного капитала

Цель аудита резервного капитала – формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние резервного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Задачи аудита операций с резервным капиталом:

• полнота и правильность формирования резервного капитала;

• правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 82 «Резервный капитал»;

• соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 82 «Резервный капитал» записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности;

• правильность использования резервного капитала.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "Об акционерных обществах";

• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об обществах с ограниченной ответственностью";

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• устав;

• учредительный договор;

• регистры синтетического и аналитического учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», 82 «Резервный капитал;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита операций с добавочным капиталом:

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите операций с резервным капиталом:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита операций с резервным капиталом:

• резервный капитал сформирован с нарушением положений Устава экономического субъекта;

• неправильное использование средств резервного капитала.

10.3 Аудит добавочного капитала

Цель аудита добавочного капитала – формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние добавочного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Задачи аудита операций с добавочным капиталом:

• полнота и правильность формирования добавочного капитала;

• правильность использования добавочного капитала;

• правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал»;

• соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал», записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Постановление Правительства РФ от 25.11.1993 N 1233 (ред. от 14.02.1994) "О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций";

• Постановление Правительства РФ от 14.08.1992 N 595 "О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации";

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• материалы переоценки основных средств;

• расчеты суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций; по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженным в иностранной валюте;

• решение учредителей о расходовании средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

• регистры синтетического и аналитического учета по учету добавочного капитала;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность

Метод организации аудита операций с добавочным капиталом:

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите операций с добавочным капиталом:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита операций с добавочным капиталом:

• организация применяет метод переоценки, не установленный учетной политикой;

• отсутствие регулярных переоценок основных средств и нематериальных активов;

• отсутствует аналитический учет добавочного капитала.