9.6. Аудит расчетов с бюджетом и фондами социального страхования

Цель аудита расчетов с бюджетом и фондами социального страхования – формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность в части расчетов с бюджетом и фондами социального страхования.

Задачи аудита расчетов с бюджетом и фондами социального страхования:

• оценка синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами;

• проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;

• определение операций не подлежащих налогообложению;

• проверка правильности применения налоговой ставки;

• контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом и фондами социального страхования в бухгалтерской отчетности;

• проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов, отчислений взносов в фонды социального страхования..

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013);

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013);

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Информационная база:

• приказ об учетной политике (в т.ч. приказ об учетной политике для целей налогового учета);

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• регистры бухгалтерского учета по счетам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

• регистры налогового учета;

• налоговые декларации;

• индивидуальные сведения;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита расчетов с бюджетом и фондами социального страхования:

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите расчетов с бюджетом и фондами социального страхования:

• инвентаризация;

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• устный опрос;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита расчетов с бюджетом и фондами социального страхования:

• неправильное формирование налоговой базы;

• неправильное формирование налоговых льгот;

• нарушение порядка определения налоговых вычетов;

• неправильное применение налоговой ставки;

• отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления налогов, сборов и взносов в фонды социального страхования;

• арифметические ошибки.