9.5. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами – формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность в части расчетов с подотчетными лицами.

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

• проверка правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;

• оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

• оценка полноты и правильности отражения расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности;

• проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 14.05.2013) "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки");

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет". .

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• авансовые отчеты, форма № ОА-1;

• журнал регистрации авансовых отчетов;

• приказы о направлении сотрудников в командировку;

• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

• сметы представительских расходов;

• приказы об утверждении смет представительских расходов;

• регистры бухгалтерского учета по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита расчетов с подотчетными лицами:

• выборочная проверка.

Аудиторские процедуры при аудите расчетов с подотчетными лицами:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита расчетов с подотчетными лицами:

• выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

• выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

• выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;

• несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

• списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;

• отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

• отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

• несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

• отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

• отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

• несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

• отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;

• некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

• неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

• несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.