9.2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками – формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность в части расчетов с покупателями и заказчиками.

Задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками:

• проверка наличия и правильности оформления документов по поставке материально-производственных запасов (оказанию услуг, выполнению работ);

• исследование правильности осуществления и учета расчетов за поставленные материально-производственные запасы (оказанные услуги, выполненные работы);

• проверка правильности оформления и отражения в учете авансов полученных;

• установление причины и срока образования задолженности, определение реальности и пути погашения дебиторской задолженности.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н); Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Информационная база:

• приказ об учетной политике;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг);

• накладные;

• счета-фактуры;

• книги-продаж;

• акты сверки расчетов;

• регистры бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита расчетов с покупателями и заказчиками:

• выборочная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите расчетов с покупателями и заказчиками:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками:

• отсутствие договоров на поставку материально-производственных запасов выполнение работ, оказание услуг), первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской (кредиторской) задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками;

• нарушение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской (кредиторской) задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей дебиторской (кредиторской) задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками;

• отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета, инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками.