МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный торгово-экономический университет»

(ФГБОУ ВПО «СПбГТЭУ»)

Финансово-экономический факультет

Кафедра аудита и экономического анализа

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

по курсу «Аудит»

Аудит разделов бухгалтерской (финансовой) отчётности

Санкт-Петербург

2013 г.

Пособие «Аудит разделов бухгалтерской (финансовой) отчётности» посвящено аудиту разделов бухгалтерской (финансовой) отчётности. В пособии рассмотрены 1) аудит учредительных документов, 2) аудит учётной политики, 3) аудит основных средств, 4) аудит нематериальных активов, 5) аудит финансовых вложений, 6) аудит материально-производственных запасов, 7) аудит денежных средств, 8) аудит кредитов и займов, 9) аудит расчётов, включая аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками, аудит расчётов с покупателями и заказчиками, аудит расчётов с прочими дебиторами и кредиторами, аудит расчётов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, аудит расчётов с подотчётными лицами, аудит расчётов с бюджетом и фондами социального страхования, 10) аудит операций с капиталом, включая аудит уставного капитала, аудит резервного капитала, аудит добавочного капитала, 11) аудит доходов и расходов, 12) аудит финансовых результатов, 13) аудит бухгалтерской отчетности. По каждому разделу аудита указаны цели и задачи аудита, нормативная база, информационная база, методы аудита, аудиторские процедуры, основные выявляемые ошибки. Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальностей 080109, 080100, аспирантов и преподавателей вузов, а также слушателей системы послевузовского образования, аудиторов и бухгалтеров.

Составители: к.э.н., доцент А.О. Лукичева, к.э.н., доцент И.Н. Томшинская, старший преподаватель А.Н. Панов.

1. Аудит учредительных документов 4

2. Аудит учетной политики 5

3. Аудит основных средств 8

4. Аудит нематериальных активов 10

5. Аудит финансовых вложений 12

6. Аудит материально-производственных запасов 13

7. Аудит денежных средств 15

8. Аудит кредитов и займов 17

9. Аудит расчетов 19

9.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 19

9.2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 21

9.3. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 22

9.4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 24

9.5. Аудит расчетов с подотчетными лицами 26

9.6. Аудит расчетов с бюджетом и фондами социального страхования 28

10. Аудит операций с капиталом 30

10.1 Аудит уставного капитала 30

10.2. Аудит резервного капитала 32

10.3 Аудит добавочного капитала 33

11. Аудит доходов и расходов 34

11.1 Аудит доходов 34

11.2 Аудит расходов 37

12. Аудит финансовых результатов 40

13. Аудит бухгалтерской отчетности 41

Список использованной литературы: 43

1. Аудит учредительных документов

Цель аудита учредительных документов – установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства.

Задачи аудита учредительных документов:

• изучение статуса юридического лица организации и состав учредителей;

• изучение сферы деятельности и права его функционирования;

• проверка наличия правоустанавливающих документов организации.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "Об акционерных обществах";

• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "Об обществах с ограниченной ответственностью";

• Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 04.03.2013) "О лицензировании отдельных видов деятельности"

• Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 25.06.2012) "О саморегулируемых организациях" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013);

• Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

• Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 29.12.2012) "О рынке ценных бумаг";

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Информационная база:

• устав организации;

• учредительный договор;

• свидетельство о государственной регистрации организации;

• свидетельство о постановке на налоговый учет;

• протоколы собраний учредителей (участников);

• проспекты эмиссии ценных бумаг;

• реестр акционеров;

• переписка учредителей (участников);

• лицензии;

• свидетельства о членстве в саморегулируемых общественных организациях;

• акты о приеме-передаче акций;

• акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;

• документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки;

• журналы ордера и ведомости по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал»;

• бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита учредительных документов:

• сплошная проверка;

• аналитическая проверка.

Аудиторские процедуры при аудите учредительных документов:

• запрос;

• подтверждение;

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

• устный опрос;

• проверка документов;

• прослеживание;

• аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учредительных документов:

• несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

• неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

• невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

• деятельность без лицензии или без вступления в саморегулируемые общественные организации;

• нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

• нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

• нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

• нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции.