14. Юридический состав налога.

К элементам юридического состава согласно налогового кодекса относится:

Объект налогообложения - юридические факты, действия, события, состояния, с которым связана обязанность субъекта заплатить налог (получение дохода, владение имуществом и т.д.);

Налоговая база - это стоимостные физические или иные характеристики объекта налогообложения. НБ является основой налога, поскольку именно к ней применяется ставка налога, по которой рассчитывается его конечная сумма.

Налоговый период - это период времени, календарный или иной, по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые периоды делятся на различные виды.

Налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. 

Порядок исчисления- согласно действующему НК налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, однако в некоторых случаях расчет налога возложен на налоговые органы ( налог на транспортные средства). Рассчитывается налог с использование двух систем расчета налога:  кумулятивная - это система определения объекта при которой налоговая база определяется нарастающим итогом (НДФЛ, налог на прибыль).  не кумулятивная- это система обложения по частям (НДС); 7. Порядок уплаты-это различные приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом сумм налога в бюджеты разных уровней. Для того, чтобы правильно определить способ уплаты необходимо ответить на вопросы:  направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд)  средства валюты ;  форма платежа (наличная, безналичная); 8. Сроки уплаты-

Налоги могут уплачиваться следующими способами:

1. Декларационный- документ, в котором плательщик производит расчет дохода и налога с этого дохода; 2. Кадастровый- налог рассчитывается и уплачивается по дифференциации (транспортный налог) 3. "У источника"- у работодателя , то есть налог уплачивает , та организация , которая платит зар. плату ( налоговый агент)

Налоговые льготы - преференции и преимущества, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками:

1. льготы-изъятия

2. льготы-скидки

3. льготы-освобождения

15. Понятие и состав законодательства о налогах и сборах.

Налоговое законодательство — составная часть системы российского законодательства, а потому на него распространяются общие принципы построения последнего. С этой точки зрения налоговое законодательство образует единую систему нормативных правовых актов различной юридической силы. Однако к числу особенностей налогового законодательства следует, прежде всего, отнести: а) субъектный состав; б) сферу регулирования общественных отношений; в) применяемые методы правового регулирования.

Законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Но в отличие от гражданского законодательства, в состав которого входят ГК РФ и федеральные законы, налоговое законодательство включает также законодательство субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Такое положение соответствует конституционно-правовому принципу разделения налоговых полномочий налогов с учетом различного уровня компетенции органов государственной власти.

Подчеркнем, что на федеральном и региональном уровнях налоги и сборы устанавливаются законами, а на местном уровне — нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Конституция РФ не допускает взимания налогов и сборов на основе указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, ведомственных правовых актов. Таким образом, акты органов исполнительной власти не входят в состав налогового законодательства.

Кроме того, федеральные законы о налогах и сборах должны соответствовать НК РФ. Резонно спросить: как оценивать те законы, которые были приняты до введения в действие Кодекса? Далее, следует ли под такими законами понимать только те законы, принятие которых прямо предусматривается или допускается Налоговым кодексом? С момента вступления в силу части второй НК РФ, которая устанавливает систему федеральных и региональных налогов и сборов, первый вопрос во многом оказался урегулированным. Ранее действовавшие на переходный период законы о налогах утратили свою юридическую силу. Вместе с тем до сих пор действуют законы, содержащие налоговые нормы. И хотя некоторые из законов были приняты до введения в действие частей первой и второй НК РФ, такие законы необходимо включать в состав законодательства о налогах и сборах. При этом главное условие — это их соответствие требованиям НК РФ.

Сложным является вопрос о критериях соответствия так называемых «отраслевых законов», содержащих нормы налогового права, НК РФ. Дело в том, что в силу п. 1 и 2 ст. 6 Кодекса проверка несоответствия производится только для нормативных правовых актов о налогах и сборах. С другой стороны, в НК РФ отсутствуют и прямые указания на то, что при налогообложении применяются лишь нормы законодательства о налогах и сборах, а нормы «отраслевых» законов применяются после их внесения в акты законодательства о налогах и сборах. Эта проблема вызвала на практике большой Резонанс. Так, налоговые органы стали руководствоваться Указанием Госналогслужбы России о неприменении налоговых норм, содержащихся в «неналоговом законодательстве». В свою очередь, Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ в определенных случаях также разделяли подобную позицию. Например, постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ по делу № К4-Н-7/850 от 24 декабря 1994 г. признано, что льгота по подоходному налогу для физических лиц, установленная Указом Президента РФ от 24 декабря 1993 г. № 2284 «О государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации» не должна применяться, поскольку она не внесена в Закон о подоходном налоге.