Льготы.

Список льгот насчитывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имуще­ство религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, орга­низаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники исто­рии и культуры.

      Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно - ортопедических предпри­ятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров и науч­ных организаций различных Российских академий в отношении иму­щества, используемого в научных целях.

Налоговый период - календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода налогоплательщики должны подать налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ). Отчетными периодами яв­ляются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

За­конодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Для вновь созданных организаций налоговым периодом является:

- период со дня создания организации (дня ее государственной регистрации) и до конца этого календарного года, если организация создана до 1 декабря;

- период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания, если организация создана в период с 1 по 31 декабря.

Организации могут прекратить свою деятельность в результате реорганизации или ликвидации (ст. ст. 57 и 61 ГК РФ), последний налоговый период для налогоплательщиков, которые перестают существовать, заканчивается в день внесения записи об этом в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ, п. 4 ст. 57, п. 8 ст. 63 ГК РФ). Это означает, что они должны определить налоговую базу, исчислить и уплатить налог, а также представить налоговую декларацию за данный налоговый период (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Пример.  Организация "Альфа" в связи с добровольной ликвидацией исключена из ЕГРЮЛ 27 апреля 2010 г. Последний налоговый период для этой организации - с 1 января по 27 апреля 2010 г. За указанный период организация должна исчислить и уплатить налог на имущество, а также подать налоговую декларацию.

Ставка налога.

Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы. Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имуще­ства, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется по ито­гам календарного года как произведение соответствующей налого­вой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

    Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере 1 /4 произведения со­ответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости, опреде­ленной за отчетный период. При этом законодательный орган субъекта РФ может разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

Отдельный порядок исчисления и уплаты налога установлен в отно­шении объектов недвижимого имущества, расположенных вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения. Налог исчисляется отдельно и в отношении имущества, облагаемого по раз­ным налоговым ставкам.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогопла­тельщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Он представляет эти документы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахож­дения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которо­го установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

     Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам - не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода.        Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается налоговыми органами, должна быть представ­лена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новации 2010года

Уточнено, кто является плательщиком налога на имущество (п.1 ст.373НК РФ). Плательщиками налога являются только те компании, на балансе которых числятся основные средства. Как следствие,  нет необходимости сдавать «нулевые декларации».