4.4.3 Встановлення критеріїв, вибір належного методу, проведення оцінювання та підвищення компетентності аудитора

Критерії оцінювання аудиторів повинні бути виражені якісно наприклад, продемонстровані особисті риси, знання або практичні навики під час навчання або на робочому місці, або кількісно, наприклад, кількість років досвіду роботи і навчання, кількість проведених аудитів, кількість годин аудиторської підготовки. Оцінювання треба виконувати із застосуванням одного або кількох методів, вибраних з таблиці 2. При цьому слід пам'ятати, що:

- серед приведених методів не всі варіанти можуть бути доречними у всіх ситуаціях;

- подані різні методи можуть відрізнятися по своїй результативності і надійності;

- слід використовувати поєднання методів для забезпечення об'єктивного, узгодженого, справедливого і надійного результату.

Таблиця 2 - Можливі методи оцінювання аудиторів

Метод оцінювання	Цілі	Приклади
Критичний аналіз документів	Перевіряння базових знань і умінь аудитора	Аналіз документів про освіту, підготовку, стаж, професійних дипломів і свідоцтв досвіду проведення аудитів
Зворотний зв'язок	Отримання інформації про те, як сприймають діяльність аудитора	Обстеження, анкети, особисті рекомендації, свідоцтва, претензії, оцінки діяльності, незалежний аналіз
Опитування	Оцінювання особистих рис і навиків спілкування, перевіряння інформації, тестування знань, отримання додаткової інформації	Особисте опитування
Спостереження	Оцінювання особистих рис і здатності застосовувати знання і уміння	Виконання доручень, аудити у присутності свідків, діяльність на робочому місці
Тестування	Оцінювання професійних знань і уміння їх застосовувати	Усний і письмовий іспит, психометричне тестування
Критичний аналіз за результатами аудиту	Отримання інформації про актив­ність та ініціативність аудитора під час виконання аудиту, визначення сильних і слабких професійних та особистісних рис	Критичний аналіз звіту про аудит, опит керівника групи аудиту, членів групи аудиту і, якщо доцільно, відгуки від сторони, що перевіряється

Інформацію про аудитора, треба порівнювати з критеріями, встановленими для його знань і вмінь. Якщо особа не задовольняє критерії, необхідно забезпечити додаткове навчання, набуття досвіду роботи або проведення аудитів і після цього провести повторне оцінювання.

Аудиторам і керівникам груп аудиту необхідно постійно покращувати свою компетентність регулярно беручи участь в аудитах СУ і постійно підвищувати кваліфікацію. Цього можна досягти, наприклад, набуттям додаткового досвіду роботи, приватним навчанням, тренінгами, відвідинами зборів, семінарів і конференцій або інших доречних заходів. ОКПА повинна встановити відповідний механізм для постійного оцінювання активності та ініціативності аудиторів і керівників груп аудиту.

У заходах щодо постійного підвищення кваліфікації зокрема необхідно враховувати потреби окремої організації, практику здійснення аудитів та чинні НД.