Список рекомендуемых источников и литературы
по ПМ 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 года №66н.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29 июля 1997 года №34н.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06 июля 1999 года №43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 февраля 2011 года №11н.
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 года №63н.
Кондраков Н.П. .Бухгалтерский учет : учебник М.: ИНФРА –М.2012 -681 с.
Тумасян Р.С.. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера -М.:Рид Групп, 2010
Годовой отчет - 2012 / под общ. ред. В.И. Мещерякова. Международное агентство бухгалтерской информации, 2012. 704 с.
Задание
Составить бухгалтерские проводки за текущий месяц:
- заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
- привести все расчеты в соответствующей графе журнала;
- заполнить первичные документы по части операций (смотри указания в работе).
2. Решение задачи оформить с использованием журналов – ордеров, разработочных таблиц. Недостающие журналы-ордера постарайтесь создать самостоятельно.
3. На основании Ж/О и начальных остатков по счетам из оборотной ведомости, заполнить счета Главной книги в части кредитовых оборотов. Дебетовые обороты по счетам Главной книги собрать из разных ж/о и частично из журнала операций.
4. Составить оборотную ведомость и заполнить баланс в тыс. руб. по установленной форме.
5. Работу выполнить в формате А4.
Исходная информация
Наименование организации ООО «Перспектива»
ИНН 6602004735 КПП 660267895
Юридический адрес: г.Шадринск ул. Первомайская 22.
Расчетный счет 40702810200300003355 в АКБ «Зауральский бизнес», г.Курган, ул.Кирова 45.БИК 043735836,к/с 30101810500000000836
Директор: Бологова Т.А.
Главный бухгалтер: фамилия студента
Кассир: Милославская М.И.
1. Выписка из учетной политики.
Форма учета: журнально - ордерная. Первичные документы оформляются в соответствии с унифицированными формами документации.
Организация занимается выпуском продукции: изделия «А» и «Б». Текущий учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Счет «40 выпуск продукции» не применяется. Фактическая себестоимость товаров отгруженных определяется через процентное соотношение фактической себестоимость готовой продукции к плановой себестоимости готовой продукции (см. расчет в приложении). Проценты в расчетах считать до сотых, округлять суммы до целых. Операции по учету готовой продукции отражать в текущем учете по плановой себестоимости и корректировать на сумму отклонений в конце месяца.
Основные материалы учитываются в текущем учете по фактической себестоимости с использованием счета 10 «материалы». Счета 15 и 16 не применяются.
Для учета косвенных расходов используются счета 25.1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25.2 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Общепроизводственные расходы и расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются между видами выпускаемой продукции пропорционально основной заработной плате основных рабочих. Общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж.
Размер суточных на командировочные расходы в пределах уральского региона установлен в сумме 500 рублей.
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: в окончательный расчет 5 числа каждого месяца и аванс-22 числа.
8 |
15 марта |
|
|
|
8.1
|
Списан станок из-за непригодности к эксплуатации: (ПС 250 т.р. СПИ-5лет. Способ начисления амортизации – линейный. Фактический срок службы - 4 года 6 месяцев) - сумма амортизации за период эксплуатации - остаточная стоимость - стоимость лома от разборки станка - начислена заработная плата за разборку станка |
? ? 15000 300 |
|
|
9 |
18 марта |
|
|
|
9.1
|
Утвержден авансовый отчет Шустова ( см.07.03): |
|
|
|
-отнесено на общехозяйственные расходы |
? |
|
|
|
-учтен НДС согласно документов |
? |
|
|
|
-к возмещению (к возврату) (оформить отчет по своим данным) |
? |
|
|
|
9.2
|
Принят к оплате счет подрядчика СМУ «Строймонтаж» за выстроенное здание склада готовой продукции: -договорная стоимость -НДС 18%(комплект документов: акт, счет, платежное требование) |
1000000 ? |
|
|
9.3 |
Отпущены со склада в эксплуатацию прочие материалы на производственные нужды цеха |
750 |
|
|
9.4 |
Утвержден авансовый отчет Степанцова Ф.П. |
1100 |
|
|
9.5 |
Получен счет за электроэнергию от ОАО «Курганэнергосбыт» использованную на: |
|
|
|
|
-на обслуживание оборудования -на освещение производственных помещений -для заводоуправления |
1000 800 200 |
|
|
|
-НДС 18% |
? |
|
|
10 |
19 марта |
|
|
|
10.1 |
Акцептованы (приняты) счета поставщиков (указать их наименования) за материалы (оформить счет-фактуру): -договорная стоимость материалов (например 100 кг по 210 руб.) -НДС 18% |
21000 ? |
|
|
11 |
20 марта |
|
|
|
11.1
11.2
11.3 |
Списан НДС на уменьшение платежей в бюджет по сроку (сумму определить) |
? |
|
|
Отпущены со склада материалы на производство продукции: -Изделие А -Изделие Б -на хозяйственные нужды организации (оформить требования) |
29171 30000 1000 |
|
|
|
Оплачены с расчетного счета судебные издержки |
2300 |
|
|
|
12 |
22 марта |
|
|
|
|
Получено в банке по чеку: |
|
|
|
12.1 |
-на заработную плату |
15000 |
|
|
|
-на хозяйственные нужды организации |
1800 |
|
|
12.2 |
Выплачена заработная плата за 1 половину месяца |
15000 |
|
|
12.3 |
|
|
|
|
Выдано под отчет зав.складом Петровой на приобретение материалов |
1800 |
|
|
|
13 |
25 марта |
|
|
|
13.1 |
Получен долгосрочный кредит на оплату строительно-монтажных работ |
1120000 |
|
|
13.2 |
Погашена задолженность подрядчику по счету в полной сумме за строительство склада |
? |
|
|
14 |
26 марта |
|
|
|
14.1
14.2 |
Утвержден авансовый отчет завскладом Петровой А.С. по приобретению канцелярских принадлежностей (10 пачек писчей бумаги по 150 рублей; 10 пакетов файлов по 100 рублей) |
? |
|
|
Итого по счету |
|
|
|
|
Выдано в возмещение расходов Петровой А.С. (Оформить авансовый отчет и КО-2) |
? |
|
|
|
15 |
28 марта |
|
|
|
15.1
|
Начислена заработная плата: -рабочим основного производства: Изделие А Изделие Б -рабочим по обслуживанию оборудования -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления |
10700 9000 2300 4000 18100
|
|
|
15.2
|
Произведены отчисления единого социального налога: -В фонд социального страхования (2,9%): рабочим основного производства Изделие А Изделие Б -рабочим по обслуживанию оборудования прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления -за разборку станка В пенсионный фонд( 22%): -рабочим основного производства Изделие А Изделие Б -рабочим по обслуживанию оборудования прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления -за разборку станка
-В фонд обязательного медицинского страхования (5,1%): -рабочим основного производства за: Изделие А Изделие Б -рабочим по обслуживанию оборудования -прочему персоналу цеха -персоналу заводоуправления -за разборку станка
|
|
|
|
15.3
|
Удержано из заработной платы работников: -НДФЛ -суммы по исполнительным листам в пользу разных лиц -кассира Милославской в возмещение материального ущерба |
2910 1200 1000 |
|
|
15.4 |
Начислена амортизация на основные средства: - производственного оборудования - производственного здания основного цеха - офиса организации |
860 1270 1200 |
|
|
15.5 |
Учтена арендная плата ООО «Самсон» за помещение склада в составе общехозяйственных расходов НДС -18% |
2200 ? |
|
|
15.6 |
Определить и списать общепроизводственные расходы. Распределить расходы между видами выпущенной продукции пропорционально заработной плате основных рабочих |
|
|
|
15.7 |
Определить и списать общехозяйственные расходы на себестоимость продаж |
|
|
|
16 |
29.марта |
|
|
|
16.1 |
Выпущена и сдана на склад готовая продукция по плановой себестоимости, в том числе: -Изделие А |
105000
55000 |
|
|
-Изделие Б |
50000 |
|||
|
Определить фактическую себестоимость продукции (НПн+Д20-НПк) по изделиям -Изделие А |
|
х |
х
|
-Изделие Б |
|
|||
16.2 |
Списаны отклонения плановой себестоимости от фактической себестоимости продукции по -Изделию А |
? |
|
|
-Изделию Б |
|
|
|
|
16.3 |
Списана с учета продукция А и Б по плановой себестоимости в результате продажи (общей суммой) |
100000
|
|
|
16.4 |
Списаны отклонения плановой себестоимости отгруженной продукции от фактической (расчет) |
?
|
|
|
16.5 |
Учтены расходы на упаковку (расходы на продажу) продукции на складе
|
3100 |
|
|
16.6 |
Списаны в конце месяца коммерческие расходы на себестоимость продаж |
3100 |
|
|
16.7 |
Предъявлены счета: - за отгруженную продукцию ООО «Тверь»: за Изделие А-1000 штук по цене 80 руб. за единицу + НДС 18% - за отгруженную продукцию ООО «Мозаика»: за Изделие Б-2000штук по цене 40 руб.за единицу + НДС 18% (оформить счета – фактуры, книгу продаж и платежные документы на разных покупателей) |
188800
?
? |
|
|
16.68 |
Отражен НДС в книге продаж от стоимости проданной продукции
|
? |
|
|
16.9 |
Определить и списать результаты от продажи: -готовой продукции -материалов -ликвидации станка
|
? |
|
|
17 |
30 марта |
|
|
|
17.1 |
Введен в эксплуатацию объект основных средств (склад) по первоначальной стоимости (оформить акт ввода в эксплуатацию, инвентарную карточку) |
? |
|
|
17.2 |
Закрыт счет 91 в конце месяца
|
|
|
|
17.4 |
Закрыт счет 99 в конце месяца
|
|
|
|
|
Итого операций за март
|
|
|
|
По данным счетов Главной книги организации имелись остатки на 28 февраля 2015 года:
№ балансового счета |
Остаток на 28.02.2015 г., руб. |
Остаток на 31.03.2015 г., руб.
|
||
дебетовые |
кредитовые |
дебетовые |
||
01 |
2 300000 |
|
|
|
02 |
|
805000 |
|
|
08 |
|
|
|
|
10 |
25000 |
|
|
|
19 |
421 |
|
|
|
20.1 |
15000 |
|
7000 |
|
20.2 |
2000 |
|
- |
|
25.1 |
|
|
|
|
25.2 |
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
43 |
1980 |
|
|
|
44 |
- |
|
|
|
50 |
2150 |
|
|
|
51 |
86532 |
|
|
|
60 |
|
2530 |
|
|
62 |
94400 |
|
|
|
66 |
|
160000 |
|
|
67 |
|
- |
|
|
68 |
|
4730 |
|
|
69 |
|
5930 |
|
|
70 |
|
42300 |
|
|
71 |
70 |
|
|
|
73 |
380 |
|
|
|
76 |
|
780 |
|
|
80 |
|
1191000 |
|
|
84 |
|
315663 |
|
|
90 |
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
итого |
2527933 |
2527933 |
х |
|
В
едомость
№1 по дебету счета 50 с кредита счетов
дата |
51 |
71 |
73/2 |
76 |
62 |
|
итого за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
Ж
урнал
-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
ФИО подотчетного лица |
Сальдо на начало |
выдан о под отчет |
внесено подотчет-ным лицом |
Утвержден авансовый отчет |
в том числе отнесено на |
Сальдо на конец месяца |
||
10 |
26 |
19... |
||||||
Кирилов |
70 |
|
|
|
|
|
|
|
Шустов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Степанцов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Петрова |
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
п
родолжение
ж/0 №10
дебет |
28 |
76 |
… |
20/1 |
20/2 |
…. |
итого за месяц
|
20.1 20.2 итого |
|
|
|
|
|
|
|
25/1 |
|
|
|
|
|
|
|
25/2 |
|
|
|
|
|
|
|
итого по 25 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
с
кредита
ж/о №11
дебет |
26 |
43 |
44 |
90 |
62 |
|
|
итого |
90 |
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
кредит
Журнал ордер №6 по кредиту сч 60 в дебет счетов
Наименование поставщика |
08 |
10 |
26 |
25.1 |
25.2 |
19 |
Итого по К 60 |
Сальдо |
Оплачено с р/сч |
ООО «Мир» |
|
|
|
|
|
|
|
2530 |
|
СМУ «Строймонтаж» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Курганэнергосбыт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Самсон» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет распределения косвенных расходов
№ п\п |
Виды продукции |
Основная заработная плата |
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 25/1 |
Обще- производственные расходы 25/2 |
1 |
Изделие «А» |
|
|
|
2 |
Изделие «Б» |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
% Косвенных расходов |
х |
|
|
Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции
Показатели |
плановая себестоимость |
Фактическая себестоимость |
Отклонения (+, «) |
остаток готовой продукции на начало месяца |
1800 |
1980 |
|
выпущено продукции за месяц |
105000 |
|
|
итого(строка 1 + строка 2) |
106800 |
|
|
Средний процент отклонений |
|
|
|
Отгружено за месяц |
100000 |
|
|
Остаток готовой продукции на конец месяца |
|
|
|
Гггглл
кредит дебет |
Расчет отчислений на социальные нужды |
||||
70 |
69/1 - |
69/2- |
69/3- |
итого |
|
20.1 20.2 итого |
|
|
|
|
|
25.1 |
|
|
|
|
|
25.2 |
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|