1.4. Елементи методу бухгалтерського обліку.

Метод бухгалтерського обліку - це сукупність способів і прийомів, за допомогою яких господарська діяльність підприємства відображається в обліку. Він складається з ряду елементів, головні з яких:

• документація;

• інвентаризація;

• рахунки;

• подвійний запис;

• оцінка;

• калькуляція;

• баланс;

• звітність.

Документація являє собою відображення господарських операцій у визначених носіях інформації - на паперових бланках або технічних носіях (магнітних стрічках, магнітних дисках, перфострічках, дискетах); це письмове свідчення про здійснення господарської операції, що надає юридичної сили даним бухгалтерського обліку.

Інвентаризація – це спосіб перевірки в натурі наявності товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів шляхом перерахування, зважування, обміру й оцінки всіх залишків господарських засобів і порівняння з даними бухгалтерського обліку.

Рахунки (бухгалтерські) – призначені для обліку наявності і руху господарських засобів, коштів та їх джерел.

Подвійний запис – відображення кожної господарської операції двічі в дебеті одного рахунку і в кредиті іншого рахунку на одну і ту ж саму суму.

Оцінка – це відображення об’єктів бухгалтерського обліку в єдиному грошовому вимірнику з метою узагальнення їх в цілому по підприємству.

Калькуляція – це латинський термін, що означає «набирати», тобто набирати витрати з метою визначення собівартості продукції та послуг як в цілому, так і поодинці. Собівартість є базою для визначення ціни виробничої продукції, виконаних робіт та наданих послуг.

Бухгалтерський баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає його активи, зобов'язання і власний капітал на певну дату.

Бухгалтерська фінансова звітність – це система взаємопов'язаних і взаємозумовлених показників, що відображають господарсько-фінансову діяльність підприємства, організації, установи за визначений період і є завершальним етапом бухгалтерського обліку.

Розділ іі. Розрахнков-технологічно частина

1. Бухгалтерський облік

2.1.1.Первинні документи з обліку товарів

Всі операції по руху (надходження, переміщення, витрачання) товарних запасів повинні оформлятися первинними обліковими документами.

Уніфіковані форми первинної облікової документації по обліку торговельних операцій затверджені наказом Мінстату України від 25 грудня 1998 № 132.

Форми первинних документів для оформлення господарських операцій, по яких не передбачені уніфіковані й галузеві форми, розробляються і затверджуються організаціями самостійно. Під час розробки та затвердження зазначених форм враховується специфіка діяльності цих організацій і вимоги, передбачені п. 2 ст. 9 Федерального закону від 21 листопада 1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», що пред'являються до первинної облікової документації.

Первинні документи по приходу (вступу) товарів.Для обліку приходу (надходження) товарів застосовуються, зокрема, наступні документи:

- Доручення (форми № М-2 і № М-2а). Складається для оформлення особи права виступати як довірена особа організації при отриманні матеріальних цінностей, що відпускаються постачальником за нарядом, рахунком, договором, замовленням, угодою. Форма № М-2а застосовується в організаціях, у яких отримання матеріальних цінностей за дорученням носить масовий характер. Видача довіреностей за формою № М-2а реєструється в заздалегідь пронумерованому і прошнурованому журналі обліку виданих довіреностей. Типові міжгалузеві форми № М-2 і № М-2а затверджені наказом Мінстату України від 30 жовтня 1997 № 71а;

- Акт за формою № ТОРГ-1. Складається при оформленні приймання товарів за якістю, кількістю, масою і комплектності відповідно до правил приймання товарів та умовами договору (контракту);

- Акт за формою № ТОРГ-2. Складається при оформленні примикає вітчизняних товарно-матеріальних цінностей, що мають кількісні та якісні розбіжності в порівнянні з даними супровідних документів постачальника. Акт є юридичною підставою для пред'явлення претензії постачальнику, відправнику;

- Акт за формою № ТОРГ-3. Складається при оформленні приймання імпортних товарно-матеріальних цінностей, що мають кількісні та якісні розбіжності в порівнянні з даними супровідних документів постачальника. Акт є юридичною підставою для пред'явлення претензії постачальнику, відправнику;

- Акт за формою № ТОРГ-4. Складається при оформленні прийому та оприбуткування фактично отриманого товару, що поступив без рахунку постачальника, а також у випадках, коли документи постачальника мають різну конструктивне виконання;

- Акт за формою № ТОРГ-5. Складається при оформленні прийому та оприбуткування тари, не зазначеної у рахунку постачальника, а також для оформлення прийому та оприбуткування пакувальних матеріалів, отриманих при розпакуванні товарів в тому випадку, коли вони не показуються окремо у рахунках постачальників і їх вартість включена в ціну товарів;

- Акт за формою № ТОРГ-6. Складається при оформленні приймання та списання завіса тари. Акт є юридичною підставою для пред'явлення претензії постачальнику;

- Журнал реєстрації товарно-матеріальних цінностей, які потребують завіса тари (форма № ТОРГ-7). У журналі ведуться запису даних про завіси тари;

- Прибутковий груповий схил (форма № ТОРГ-17). Складається при прийманні товару плодоовочевими базами, складами, холодильниками.

Первинні документи по витраті (реалізації) товарів.Для обліку витрат (реалізації) товарів застосовуються, зокрема, наступні документи:

- Товарна накладна (форма № ТОРГ-12). Складається при оформленні продажу (відпустки) товарно-матеріальних цінностей сторонньої організації;

- Витратно-прибуткова накладна (для дрібно-роздрібної торгівлі) (форма № ТОРГ-14). Складається при оформленні відпустки товарів лоточникам, продавцям з візків, розносок і т. п., що не становлять товарні звіти;

- Товарно-транспортна накладна (форма № 1-Т). Складається при оформленні обліку руху товарно-матеріальних цінностей та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Складається вантажовідправником для кожного вантажоодержувача окремо на кожну поїздку автомобіля;

- Замовлення (форма № ТОРГ-26). Складається при оформленні продажу товарів за попередніми замовленнями з доставкою за вказаною адресою або без доставки за адресою на конкретні дату і час;

- Журнал за формою № ТОРГ-27. У журналі ведеться облік виконання замовлень покупців, прийнятих до виконання;

- Товарний чек. Виписується при оформленні продажу (відпустки) штучних товарів покупцям за готівку. У чеку вказуються: найменування, кількість у штуках, продажна ціна і продажна вартість усієї кількості реалізованого за готівку товару, включаючи ПДВ та ін

Первинні документи з продажу товарів у кредит.Для обліку торгових операцій з продажу товарів у кредит застосовуються, зокрема, наступні документи:

- Довідка для придбання товарів у кредит (форма № КР-1). Складається при оформленні продажу громадянам товарів тривалого користування в кредит (з розстрочкою платежу) в організаціях роздрібної торгівлі. Бланки-довідки по формі № КР-1 повинні мати друкарську нумерацію і підлягають зберіганню та обліку нарівні з документами суворої звітності. Облік зазначених бланків ведеться в бухгалтерії організації за місцем роботи (навчання, призначення пенсії);

- Доручення-зобов'язання (зобов'язання) (форма № КР-2). Складається при оформленні обліку покупки товарів в кредит;

- Відомість-опис за формою № КР-3. Ведеться для обліку в організаціях торгівлі доручень-зобов'язань (зобов'язань), оформлених покупцями за товари, продані в кредит, для обліку початкових внесків вартості товарів, відсотки за кредит, комісійних зборів;

- Розпорядження (форма № КР-4). Складається для обліку видачі покупцю товару при оформленні обліку придбання товару в кредит;

- Відомість обліку за формою № КР-5. Ведеться для обліку надходження сум грошей у розрахункову касу організації торгівлі від покупців у погашення заборгованості за товари, продані в кредит;

- Реестр за формою № КР-6. Ведеться для реєстрації в організаціях торгівлі доручень-зобов'язань (зобов'язань), повернутих організаціями, в яких працювали (навчалися) покупці, що оформили покупку товарів у кредит до звільнення (закінчення навчання);

- Довідка про стан розрахунків з працівниками за товари, продані в кредит (форма № КР-7). Складається в організаціях для довідкових цілей і контролю правильності утримання із заробітної плати працівників сум за товари, придбані в кредит, і визначення заборгованості за дорученнями-зобов'язаннями (зобов'язаннями).