- •Налоговое право :понятие и предмет правового регулирования.
- •Метод налогового права и способы регулирующего воздействия на налоговые правоотношения. Налогово-правовой договор.
- •Система налогового права и общая характеристика институтов налогового права.
- •Нормы налогового права: понятие, структура и виды.
- •Формирование, понимание, толкование и реализация норм налогового права.
- •Налоговый суверенитет и налоговая юрисдикция государства.
- •Налоговая политика и налоговое правотворчество: субъекты, формы и акты.
- •Формы (источники) налогового права рк: понятие, состав и общая характеристика. Действие в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Конституция рк о налогах и порядке их установления. Естественное право, позитивное налоговое право и международное налоговое право: приоритеты и соотношение.
- •Международные договоры и нормативные правовые акты международных организаций как источники налогового права рк.
- •Акты конституционного контроля в сфере налогообложения и их правовое значение в системе источников налогового права рк
- •Понятие налогообложения. Методы налоговой деятельности государства
- •Налог: понятие, функции и виды. Отличие от пошлины, сбора, платы и штрафа.
- •Прямые и косвенные
- •Аккордные и подоходные
- •Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные
- •Налоговое право и право частной собственности. Баланс экономических интересов государства и налогоплательщиков. Налоговое планирование.
- •Понятие налогового обязательства как материального налогового правоотношения.
- •Состав налогового обязательства: субъекты, объект и содержание.
- •Понятие корпоративного подоходного налога. Совокупный годовой доход, вычеты, налогооблагаемый доход.
- •Индивидуальный подоходный налог. Доходы, облагаемые у источника выплаты. Понятие и правовой статус налогового агента.
- •Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот, облагаемый импорт.
- •Акцизы. Плательщики, объект обложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты.
- •Налогообложение недропользователей в рк.
- •Социальный налог. Плательщиком социального налога
- •Земельный налог.
- •Налог на имущество.
- •Налог на транспортные средства.
- •Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности . Отличие от налога и государственной пошлины.
- •Плата за пользование земельными участками. Отличие от земельного налога и арендной платы.
- •Плата за загрязнение окружающей среды.
- •Государственная пошлина. Отличие от налога, сбора, платы и штрафа.
- •Понятие и формы налогового администрирования.
- •Налоговые режимы для субъектов иностранного права. Принципы недискриминации, взаимности и реторсий в налоговом праве.
- •Понятие и виды международных налоговых правоотношений.
- •Правовое регулирование налоговых отношений с иностранным элементом.
- •Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения. Понятие и состав административного правонарушения в сфере налогообложения.
Правовое регулирование налоговых отношений с иностранным элементом.
В соответствии с нормами международного права, установленными Конвенцией ООН 1982 г. по морскому праву, государства обладают лишь определенными суверенными правами на эти территории, которые в основном сводятся к правам на разведку, разработку и сохранение природных ресурсов этих территорий. Эти суверенные права не подлежат расширительному толкованию.
В качестве аргументов в пользу этой точки зрения могут служить положения соглашений об избежании двойного налогообложения. Так, некоторые из них распространяют налоговую юрисдикцию договаривающихся государств не только на их государственную территорию, но и на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону'. В ряде соглашений договаривающиеся государства распространяют свою налоговую юрисдикцию только на континентальный шельф2. Данные нормы можно толковать как расширяющие налоговую юрисдикцию государств.
Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РК установлена ответственность.
Налоговые правонарушения представляют собой одну из частей правового поведения в сфере налогообложения. В состав правового поведения входит как правомерное, так и противоправное поведение участников налоговых отношений; их юридически безразличное поведение для права непосредственного интереса не представляет.
В сфере налогообложения широко распространено правомерное поведение, при котором участники налоговых отношений не выходят за пределы принадлежащих им субъективных прав и добросовестно исполняют возложенные на них обязанности. В то же время нередки также случаи нарушения норм законодательства о налогах и сборах, что влечет необходимость применения к виновным лицам принудительных мер в целях пресечения таких нарушений, восстановления прежнего положения и предупреждения противоправного поведения в дальнейшем.
При этом не всякое противоправное поведение в сфере налогообложения является налоговым правонарушением. Для признания нарушения нормы, закрепленной в акте законодательства о налогах и сборах, в качестве налогового правонарушения необходимо, чтобы оно обладало следующими признаками:
налоговое правонарушение - это поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица. Иными словами, это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия;
налоговое правонарушение - это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;
налоговое правонарушение - это виновное деяние;
налоговое правонарушение - это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;
налоговое правонарушение - наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.
Иными словами, налоговое правонарушение - это основание для реализации юридической ответственности в сфере налогообложения.
К тому же налоговым правонарушением может признаваться только то деяние, которое совершено деликтоспособным лицом, то есть лицом, способным нести налоговую ответственность.
Таким образом, налоговому правонарушению свойственны все признаки, присущие правонарушениям в целом. Вместе с тем налоговые правонарушения обладают и рядом особенностей.
Налоговое правонарушение - это всегда поведенческий акт, деяние, выступающее в форме активного действия либо бездействия. Не может быть признано правонарушением событие даже в тех случаях, когда оно повлекло общественно вредные последствия в сфере налогообложения.
Для реализации интеллектуального компонента поведенческих актов организаций в области налогообложения, как правило, характерно то, что в их совершении участвуют два лица - руководитель организации и ее главный бухгалтер. Привлечение главного бухгалтера к правовому поведению в сфере налогообложения объясняется необходимостью обеспечить наиболее квалифицированный контроль за таким поведением со стороны специалиста.
Волевой компонент поведенческих актов в сфере налогообложения состоит в том, что они выражают волю лица, их совершающего, к достижению определенного результата. Волевой компонент поведенческих актов организаций также в большинстве случаев отличает необходимость привлечения к их совершению главных бухгалтеров.
Как поведенческий акт налоговое правонарушение может совершаться в двух формах - действия и бездействия. В форме действия налоговые правонарушения совершаются, как правило, в тех случаях, когда на правонарушителе лежит обязанность воздержаться от активных действий. В форме бездействия налоговые правонарушения совершаются в тех случаях, когда на правонарушителя, напротив, законом или иным нормативным правовым актом возложена обязанность совершить определенные действия, а он воздерживается от их совершения.