8.3 Облік грошових коштів на рахунках в банку.
Підприємства для здійснення господарської діяльності можуть відкривати рахунки в банківських установах за договорами банківського рахунка та банківського вкладу. (рис. 8.7)
Рис.8.7 – Типи клієнтських рахунків
Для відкриття поточного рахунка в банку суб'єкт господарювання подає до самостійно обраної банківської установи такі документи:
заяву про відкриття рахунка;
засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію СПД;
засвідчену копію зареєстрованого статуту;
копію документа про взяття підприємства на податковий облік;
довідки про реєстрацію в органах Пенсійного фонду та фондах соціального страхування;
картку зі зразками підписів осіб, уповноважених підписувати розрахункові документи, та відбитками печатки підприємства.
Безготівкові розрахунки проводяться з використанням таких первинних документів (форм безготівкових розрахунків): платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, заяви на акредитив, виписки банку з поточного рахунка. (рис. 8.8)
Рис.8.8 – Види платіжних документів
Вимоги до складання платіжних документів:
клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають вищенаведені платіжні інструменти (за винятком меморіального ордера) і зазначають їх під час укладання договорів;
усі текстові елементи бланків мають бути виконані українською мовою;
відповідальність за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа несе особа, яка оформила цей документ і подала його до обслуговуючого банку;
якщо розрахункові документи заповнені з порушенням порядку, то банк, що здійснив перевірку, повертає їх без виконання;
перший примірник розрахункового документа (незалежно від способу його виготовлення) має містити відбиток печатки (якщо наявність печатки передбачена) та підписи/підпис відповідальних осіб/особи
У розрахункових документах не допускаються виправлення.
Неправильно заповнений бланк такого документа анулюється і складається новий.
Для обліку грошових коштів на рахунках в банках використовується рахунки
31 "Рахунки в банках" - балансовий, основний, активний, грошовий, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом відображається зарахування грошових коштів на рахунки в банках, за кредитом - списання коштів з банківських рахунків підприємства, сальдо дебетове, означає залишок грошових коштів на рахунках у банках, відображається в II розділі активу балансу;
33 "Інші кошти" - балансовий, основний, активний, грошовий, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом відображається збільшення грошових документів та коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після зарахування на рахунки в банках, сальдо дебетове, означає наявний на звітну дату залишок грошових документів та коштів у дорозі, відображається у II розділі активу балансу.
До інших коштів відносяться грошові документи та грошові кошти в дорозі (рис. 8.9)
Рис. 8.9 – Класифікація інших коштів
Рахунок 33 «Інші кошти» має чотири субрахунки (рис. 8.10)
Рис. 8.10 – Структура рахунка 33 «Інші кошти»
Розкриття інформації про грошові кошти в облікових регістрах та фінансовій звітності
№ з/п |
Номер та назва рахунка |
Регістр обліку |
Форми фінансової звітності |
|||||
Форма № 1 "Баланс" |
Форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів" |
Форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" |
||||||
Стаття |
|
|
Код рядка |
Стаття |
Код рядка |
|||
1 |
30 "Каса" |
Журнал 1, відомість 1.1, відомість 1.2 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті; в іноземній валюті |
230
240 |
Залишок коштів на кінець року |
430 |
Каса |
640 |
2 |
31 "Рахунки в банках" |
Поточний рахунок у банку |
650 |
|||||
Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) |
660 |
|||||||
3 |
33 "Інші кошти" |
Журнал 1, відомість 1.3 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті; в іноземній валюті |
230
240 |
— |
— |
Грошові кошти в дорозі |
670 |
Таблиця 8.1 – Бухгалтерські записи за операціями з грошовими коштами
Зміст господарської операції |
Сума, грн |
Кореспонденція рахунків |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
1. Надійшли готівкові кошти до каси: - з поточного рахунку в банку - від покупців за реалізовану продукцію, товари, роботи та послуги - в погашення завданих збитків - в повернення невикористаної суми підзвіту - у сплату внесків засновниками - в погашення заборгованості покупців - в погашення позик, наданих працівникам - на погашення короткострокових векселів - в погашення довгострокової дебіторської заборгованості - від орендарів за здані в оренду необоротні активи |
10000 120000
500 35 8000 42300 3990 57000 73500
14000 |
301 301
301 301 301 301 301 301 301
301 |
311 701, 702,703
375 372 46 361 377 341 181,182, 183
377 |
2. Видано з каси готівку: - на виплату зарплати працівникам - підзвіт на господарські потреби - на виплату дивідендів учасникам - для викупу акцій власної емісії - на погашення заборгованості за векселями - на погашення заборгованості перед постачальниками та іншими кредиторами - в оплату транспортно-заготівельних витрат - в оплату капітальних витрат на спорудження або виготовлення необоротних активів - за проведення поточного ремонту необоротних активів - за проведення капітального ремонту необоротних активів |
29500 900 3100 6000 1500
14000 100
1800
650
12800 |
661 372 671 45 621,511
631, 685 289
15
23,91, 92,93,94 15 |
301 301 301 301 301
301 301
301
301
301 |
3. Інкасовано готівку з каси для зарахування на поточний рахунок у банку |
350 000 |
333 |
301 |
4. На підставі виписки банку відображено зарахування інкасованих коштів на рахунок у банку |
150 000 |
311 |
333 |
5. На поточний рахунок надішли грошові кошти: - в погашення заборгованості покупців - аванс від покупців - одержаного банківського кредиту - в погашення позик, наданих працівникам - на погашення короткострокових векселів - в погашення довгострокової дебіторської заборгованості - від орендарів за здані в оренду необоротні активи - внесків засновників - від перепродажу акцій власної емісії - цільового фінансування - з бюджету та позабюджетних фондів, що були надлишково їм перераховані - доходи від вкладень в інші підприємства |
230000 82000 150000 7600 27000 13000
11000
30000 50000 100000 260
9300 |
311 311 311 311 311 311
311
311 311 311 311
311 |
361 681 50,60 377 341 181,182, 183
377
46 45 48 64,65
72,73 |
6. 3 поточного рахунку перераховано грошові кошти: - в погашення заборгованості перед постачальниками - аванс постачальникам - на особові рахунки працівників для виплати заробітної плати - в погашення банківських кредитів - на придбання цінних паперів інших підприємств - на виплату дивідендів учасникам - для викупу акцій власної емісії - на погашення заборгованості за векселями - на погашення заборгованості перед іншими кредиторами - в погашення заборгованості перед бюджетом та фондами соціального страхування - на сплату відсотків за кредитами та борговими зобов'язаннями - в оплату витрат майбутніх періодів (передплата періодичних видань, орендні платежі тощо) -в оплату поточних витрат |
58000
12000 10000
34000
3800 1800 2200 27000
8600
3500 1640
930 6280 |
631
371 661
50,60,61
14,35 671 511, 621
685
64,65 684
39 91,92, 93,94 |
311
311 311
311
311 311 311 311
311
311 311
311 311 |
7. Оприбутковано грошові документи (поштові марки, конверти з марками, проїзні квитки, путівки на санаторно-курортне лікування та відпочинок), придбані підзвітною особою |
300 |
331 |
372 |
8. Відображено ПДВ у вартості придбаних грошових документів |
60 |
641 |
372 |
9. Використано грошові документи в адміністративних цілях |
300 |
92 |
331 |