Тема 8. Облік грошових коштів
8.1 Визначення та види грошових коштів.
8.2 Облік грошових коштів у касі.
8.3 Облік грошових коштів на рахунках в банку.
8.1 Визначення та види грошових коштів.
Грошові кошти - це готівка (банкноти та монети національної валюти), кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Розрахунки, які виникають між підприємством та його контрагентами в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності, можуть проводитися як у готівковій, так і в безготівковій формах.
Готівкові розрахунки суб'єкта господарювання передбачають використання готівки і, як правило, проводяться за участю фізичних осіб.
Безготівкові розрахунки здійснюються, переважно, між юридичними особами шляхом перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача з використанням послуг банківських установ, у яких відкрито поточні рахунки учасників розрахункової операції.
Безготівкові розрахунки можуть проводитися за операціями як товарного (за реалізовані товари, роботи та послуги), так і нетоварного характеру (за платежами до бюджету і позабюджетних фондів, за банківськими кредитами, сплатою відсотків за залученими коштами тощо).
8.2 Облік грошових коштів у касі.
Для здійснення готівкових розрахунків кожне підприємство має касу, де зберігаються готівкові кошти, цінні папери, грошові документи та бланки суворого обліку.
Каса — приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
Касові операції — операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки підчас проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.
Ліміт залишку готівки в касі — граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в поза робочий час.
Готівка в касі зберігається виключно в межах ліміту залишку готівки, тобто максимально дозволеної суми коштів, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Розмір ліміту підприємство встановлює самостійно і узгоджує з банком. Грошові кошти, що перевищують ліміт залишку готівки в касі, підлягають здачі до банку для зарахування їх на поточний рахунок підприємства. Здавати готівку до банку підприємство може самостійно або з використанням послуг інкасаторської служби банку. До отримання виписки з поточного рахунка з підтвердженням зарахування зданої до банку готівки такі кошти обліковуються як грошові кошти в дорозі.
Суб'єкти господарської діяльності, які здійснюють готівкові розрахунки зі споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, повинні використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО), за допомогою яких реалізуються фіскальні функції (з нарахування ПДВ) та реєструються проведені операції з продажу товарів, робіт, послуг та іноземної валюти.
Для обліку грошових коштів в касі використовуються рахунок 30 "Каса" - балансовий, основний, активний, грошовий, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом відображається надходження готівкових коштів до каси підприємства, за кредитом - виплати в порядку витрачання готівки, сальдо дебетове, означає залишок готівки в касі на відповідну дату, відображається в II розділі активу балансу;
Рахунок 30 "Каса", який має два субрахунки
301 «Готівка в національній валюті»
302 «Готівка в іноземній валюта» (див. рис.8.1).
Рис.8.1 - Структура рахунка 30 «Каса»
Підприємства можуть відкривати субрахунки четвертого порядку для обліку готівки в головній касі та касах структурних підрозділів або для обліку різних видів іноземної валюти:
Документальне оформлення операцій з готівковим коштами здійснюється з використанням прибуткових і видаткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, касової книги, книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей, грошових та фіскальних чеків, розрахункових квитанцій, об'яв на внесення готівки, супровідних відомостей (на здавання готівки інкасаторам), платіжних та розрахунково-платіжних відомостей.
Рис. 8.2 – Документальне оформлення касових операцій
Рис. 8.3 – Послідовність оформлення документів по касовим операціям за робочий день