Баланс (Звіт про фінансовий стан) підприємства

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Зміст і форма балансу, загальні вимоги до розкриття його статей регламентовано НП(с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Згортання статей активів та зобов'язань неприпустимо, крім випадків, передбачених відповідними НП(с)БО 1.

У Розділі III пасиву Балансу "Поточні зобов'язання та забезпечення" наводиться інформація про забезпечення та зобов'язання, які будуть погашенні протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу. Такі зобов'язання відображаються у Балансі за сумою погашення.

Порядок розкриття інформації про поточні зобов'язання та забезпечення у Балансі наведено в таблиці 2.4.1.

Таблиця 2.4.1.

Характеристика та порядок відображення поточних зобов'язань і забезпечень у Балансі

Пасив	Код рядка	Характеристика статей пасиву Балансу	Залишки на рахунках бухгалтерського обліку
1	2	3	4
Розділ ІІІ. Поточні зобов’язання та забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	Відображається сума заборгованості підприємства перед банками за отриманими від них позиками, термін погашення яких менший 12 місяців з дати Балансу	Сума кредитового залишку pax. № 60
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями	1610	Відображається сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати Балансу	Сума кредитового залишку рах. № 61
товари, роботи, послуги	1615	Відображається сума заборгованості перед постачальниками і підрядниками за отримані матеріальні цінності, роботи та послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями, якщо вона наводиться в окремій статті)	Сума кредитового залишку рах.№ 63
розрахунками з бюджетом	1620	Наводиться сума заборгованості підприємства перед бюджетом за всіма видами податкових платежів, включаючи фінансові санкції, що справляються у дохід бюджету	Сума кредитових залишків субрах. № 641, 642
у тому числі 3 податку на прибуток	1621	Наводиться сума заборгованості підприємства перед бюджетом за податком на прибуток (не включається до валюти Балансу)	Сума кредитового залишку субрах. № 6411
розрахунками зі страхування	1625	Відображається сума заборгованості перед Пенсійним фондом за єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та перед страховими організаціями за індивідуальним страхуванням та страхуванням майна підприємства	Сума кредитових залишків субрах. № 651, 654, 655
розрахунками з оплати праці	1630	Відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату	Сума кредитового залишку pax. № 66
одержаними авансами	1635	Показує суму авансів, одержаних від інших покупців у рахунок наступних поставок продукції	кінцеве сальдо рахунку 681 «Розрахунки за авансами одержаними».
Доходи майбутніх періодів	1665	Відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до доходів наступних звітних періодів	Сума кредитового залишку рах. № 69
Інші поточні зобов'язання	1690	Наводяться суми зобов'язань, для відображення яких за ознаками суттєвості неможна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у III розділі "Поточні зобов'язання і забезпечення"	Сума кредитових залишків субрах. № 372, 643, 644, 684, 685
Усього за розділом III	1695	Сума рядків 1600 + + 1605 + 1610 +1615 + 1620 + 1625 + 1630 + + 1635 + 1640 + 1645 + 1650 + 1660 + 1665 + 1670 + 1690 з урахуванням сум додаткових рядків, що підлягають відображенню у III розділі пасиву Балансу

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) підприємства

За НП(с)БО 1 звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) - звіт про доходи, витрати, фінансові результати та сукупний дохід;

У рядку 2000 відображається чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який визначається вирахуванням з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок та ін.

У рядку 2050 відображається собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)  показують виробничу собівартість ре­алізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реа­лізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9 «Запаси».

Валовий прибуток (збиток) обчислюється як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, ро­біт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (това­рів, робіт, послуг).

У рядку 2120 “Інші операційні доходи” відображається дохід, який обліковується по Кт 71.

У рядку 2130 “Адміністративні витрати” відображаються загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства, які обліковуються по Дт 92.

У рядку 2150 “Витрати на збут” відображаються витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, на рекламу, доставку продукції споживачам тощо (Дт 93).

У статті «Інші операційні витрати» (рядок 2180) відображають со­бівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги і втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення майбутніх опера­ційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім вит­рат, які включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг).

Прибуток (збиток) від операційної діяльності визна­чається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), інших операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

У статті “Інші доходи” (рядок 2240) показують дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів ; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, що виникають у процесі звичайної діяль­ності, але не пов'язані з операційною діяльністю підпри­ємства.

У рядку 2250 “Фінансові витрати” відображаються витрати фінансової діяльності Зарічненського лісгоспу, а саме, витрати, пов’язані з нарахуванням і сплатою відсотків за банківський кредит, витрати, пов’язані із залученням позикового капіталу, нарахуванням відсотків за договорами кредитування тощо (Дт 95).

У рядку 2270 “Інші витрати” відображають: собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів; втрати від неопераційних курсо­вих різниць, від уцінки фінансових інвестицій і необоротних активів; інші витрати (крім фінансових витрат), що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

Фінансові результати від звичайної діяльності до опо­даткування (прибуток чи збиток) визначаються як алгеб­раїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльнос­ті, фінансових та інших доходів (прибутків) фінансових та інших витрат (збитків).

У рядку 2300 “Витрати(дохід) з податку на прибуток” відображається сума нарахованого податку на прибуток. Згідно декларації з податку на прибуток.

У бухгалтерському обліку ДП „Зарічненський лісгосп” нарахований податок на прибуток відображається записом Дт 981 “Податки на прибуток від звичайної діяльності” – Кт 6411 “Розрахунки за податком” у кінці звітного періоду субрахунок 981 закривається в дебет субрахунку 793.

У розділі ІІ “Сукупний дохід” відображається інформація про сукупний дохід лісгоспу за звітний період.

У рядку 2400 відображається дооцінка (уцінка) необоротних активів,до них відносять основні засоби, нематеріальні активи та капітальні інвестиції на їх придбання (створення).

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів (рядок 2405). Фінансовим інструментом є контракт, укладення якого одночасно спричинює виникнення (збільшення) фінансового активу в одного підприємства та фінансового зобов'язання або інструменту власного капіталу в іншого, що дає право на частку в активах такого підприємства, які залишаються після вирахування сум за всіма його зобов'язаннями).  Відображати проведену дооцінку в рядку 2405 потрібно у тому звітному періоді, в якому буде зроблено проведення Д-т 14 «Довгострокові фінансові інвестиції», 35 «Короткострокові фінансові інвестиції», 30 «Каса», 31 «Рахунки у банку» К-т 423.

Рядок 2460 “Інший сукупний дохід після оподаткування” визначається як різниця між рядками 2450 і 2455

I лише після цього визначається сукупний дохід підприємства (рядок 2465). Він дорівнює сумі показників, відображених у рядку 2350 (чистий прибуток) та у рядку 2355 (чистий збиток) розділу I, а також у рядку 2460 (інший сукупний дохід після оподаткування) розділу II.

У розділі ІІІ Звіту наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління й інші операційні витрати), зазнані Зарічненським лісгоспом. Операційні витрати у цьому розділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто тих витрат, які складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством.

У рядку 2500 “Матеріальні витрати” відображається вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва): сировини й основних матеріалів, купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, палива та енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів та інших.

У рядку 2505 “Витрати на оплату праці” відображаються суми витрат на оплату праці.

У рядку 2510 відображаються суми витрат на соціальні заходи

У рядку 2515 “Амортизація” відображається сума нарахованої амортизації основних засобів, нематеріальних активів й інших необоротних матеріальних активів .

У рядку 2520 “Інші операційні витрати” відображаються витрати операційної діяльності лісгоспу, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації (зокрема, витрати: на відрядження і послуги зв’язку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів, послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо).

У рядку 2550 “Разом” відображається арифметична сума рядків 2500,2505,2510,2515,2520.

Звіт про рух грошових підприємства

Звіт складається з трьох розділів:

1. Рух коштів у результаті операційної діяльності;

2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності.

У першому розділі показано надходження і витрачання коштів в результаті операційної діяльності.

У рядку 3000 показуються надходження від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг). Формується з аналітичних даних кредитом рахунків 36, 681 (у частині отри­маних передплат) та 70 у кореспонденції з дебетом рахунків 30, 31.

У рядку 3005 “Повернення податків і зборів”(аналітичні дані Кт 64 у ко­респонденції з Дт 31) показують одержані з бюджету нa рахунки підприємства в установах бан­кiв суми податків і зборiв, а також у статті “у тому числі з податку на додану вартість” наводять суму бюджетного відшкодування ПДВ.

У рядку 3010 вказують суму надходжень із бюджету, державних цільових фондів, a тaкож інших осіб для здiйснення видатків нa операційну діяльність під­приємства.

У рядку 3011 відображаються суми надходжень від субсидій і дотацій.

Рядок 3015 відображає надходження сум авансів від покупців і замовників про подальшу поставку продукції ( робіт , послуг) і формується за оборотами по дебету 30,31 і кредиту 681 рахунку.

У рядку 3020 відображаються суми повернених авансів від постачальників і підрядників

У рядку 3095 “Інші надходження” gоказують іншi надходження грошових коштів вiд операційної діяльності, для вiдображення яких зa ознаками суттєвості неможливо виділити окреeму статтю, або нe включені до попередніх статeй Звіту пpо рух грошових коштів y результатi операційної діяльності, зокрема вiд реалізації оборот­них активів, формується за рахунок аналітичні даних Дт 30, 31 з Кт рахунків 37, 68, 71 тощо.

У рядку 3100 відображаються витрачання на оплату постачальникам і підрядникам зa одер­жані ТМЦ, прийняті роботи та надані послуги.

У рядку 3105 показують суму коштів, сплачених як оплата за виконану роботу, а також суми допомоги, винагород тощо.

Відрахування на соціальні заходи, тобто суми сплаченого ЄСВ вказують у рядку 3110, а зобов’язання з податків і зборів у рядку 3115.

Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток, податку на додану вартість,інших податків і зборів зазначають відповідно на рахунках 3116,3117,3118 звіту.