3. Права главного бухгалтера
Главный бухгалтер имеет право: 3.1. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников. 3.2. Устанавливать обязательный для всех подразделений и служб организации порядок документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений. (Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.) 3.3. Согласовывать назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц. 3.4. Рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые организацией. 3.5. Требовать от руководителей отделов, в необходимых случаях и от руководителя организации, принятия мер к усилению сохранности собственности организации, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля. 3.6. Проверять в структурных подразделениях организации соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. 3.7. Действовать от имени бухгалтерии организации, представлять ее интересы во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями организации и другими организациями по финансово-хозяйственным и иным вопросам. 3.8. Вносить на рассмотрение руководства организации предложения по улучшению деятельности бухгалтерии.
4. Ответственность главного бухгалтера
Главный бухгалтер несет ответственность: 4.1. За невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей. 4.2. За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации. 4.3. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.
Приложение 4
Предложено и рекомендовано автором
Должностная инструкция бухгалтера по расчету заработной платы
1. Общие положения 1. Бухгалтер по расчету зарплаты ООО «Центральное агентство туризма и услуг» относится к категории специалистов. 2. На должность бухгалтера по расчету зарплаты назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы не менее 2 лет. 3. Назначение на должность бухгалтера и освобождается от нее производится приказом Генерального директора ООО «Центральное агентство туризма и услуг» по предоставлению главного бухгалтера. 4. Бухгалтер по расчету зарплаты должен знать: 4.1. Законодательство о бухгалтерском учете; 4.2. Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; 4.3. Гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство; 4.4. Структуру и штатное расписание ООО «Центральное агентство туризма и услуг», его профиль, специализацию и перспективы развития; 4.5. Положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения; 4.6. Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета; 4.7. Формы и порядок финансовых расчетов; 4.8. Методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов; 4.9. Порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; 4.10. Правила расчета с дебиторами и кредиторами; 4.11. Условия налогообложения юридических и физических лиц; 4.12. Порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; 4.13. Правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей; 4.14. Порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности; 4.15. Правила проведения проверок и документальных ревизий; 4.16. Средства вычислительной техники, коммуникаций и связи и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; 4.17. Передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования организации бухгалтерского учета; 4.18. Экономику, организацию производства, труда и управления; 4.19. Основы технологии строительства и производства; 4.20. Рыночные методы хозяйствования; 4.21. Законодательство о труде и охране труда РФ; 4.22. Правила и нормы охраны труда. 5. Бухгалтер по расчету зарплаты подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру ООО «Центральное агентство туризма и услуг». 6. В период временного отсутствия бухгалтера по расчету зарплаты (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное приказом Генерального директора ООО «Центральное агентство туризма и услуг», которое несет ответственность за их надлежащее использование. 2. Функциональные обязанности Бухгалтер по расчету зарплаты: 1. Осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке; 2. Принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности; 3. Производит начисления заработных плат работникам предприятия, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда; 4. Осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счету «№ 71»; 5. Производит начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия; 6. Подготавливает периодическую отчетность по ЕСН в установленные сроки, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; 7. Ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам предприятия; 8. Осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами; 9. Подготавливает данные длясоставление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных средств; 10. Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники и информационных технологий; 11. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа; 12. Систематически повышает свою квалификацию на курсах и семинарах по бухгалтерскому учету; 13. Выполняет другие поручения главного бухгалтера (его заместителя).
3. Права Бухгалтер по расчету зарплаты имеет право: 1. Знакомится с проектами решений руководства ООО «Центральное агентство туризма и услуг», касающимися его деятельности. 2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными данной Должностной инструкцией обязанностями. 3. Запрашивать по поручению руководства от подразделений информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей. 4. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей. 5. Подписывать организационно-распорядительные документы по вопросам, входящим в его функциональные обязанности, а также платежных и иных финансовых документов.
4. Ответственность Бухгалтер по расчету зарплаты несет ответственность за: 1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных, настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством РФ. 2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ. 3. За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ. 4. Необеспечение соблюдения трудовой и исполнительской дисциплины.
Приложение 5
Таблица 1 - Динамика структуры и состава актива баланса за 2012-2014 годы Общества с ограниченной ответственностью «Центральное агентство туризма и услуг»
Показатели |
Ед. Измерения |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Отклонения |
|||
2013г. к 2012г. |
2014г. к 2013г. |
|||||||
Абс. |
Темп роста% |
абс. |
Темп роста% |
|||||
Доход (выручка) отреализациипродукции(работ, услуг) |
тыс. руб. |
49263,0 |
29031,0 |
12792,0 |
-20232,0 |
58,9 |
-16239,0 |
44,1 |
Чистый доход (выручка)от реализации продукции |
тыс. руб. |
48408,0 |
28029,0 |
11379,0 |
-20379,0 |
57,9 |
-16650,0 |
40,6 |
Валовая прибыль |
тыс. руб. |
3021,0 |
2280,0 |
972,0 |
-741,0 |
75,5 |
-1308,0 |
42,6 |
Численность работников |
чел. |
22 |
24 |
24 |
2 |
109,0 |
0 |
100 |
Фонд оплаты труда |
тыс. руб. |
11370,0 |
11961,0 |
9600,0 |
5904,0 |
105,2 |
-2361,0 |
80,2 |
Среднегодовая зарплата одного работника |
руб. |
49988,4 |
48425,1 |
48484,8 |
-1563,3 |
96,8 |
59,7 |
100,1 |
Запасы |
тыс. руб. |
- |
6,0 |
81,0 |
6,0 |
600 |
56,0 |
1350 |
Дебиторская задолженность |
тыс. руб. |
3696,0 |
2175,0 |
2109,0 |
-1521,0 |
58,8 |
-66,0 |
96,9 |
Кредиторская задолженность |
тыс. руб. |
1302,0 |
8298,0 |
1254,0 |
6996,0 |
637,3 |
-7044,0 |
15,1 |
Чистая прибыль |
тыс. руб. |
1377,0 |
1464,0 |
612,0 |
87,0 |
106,3 |
-852,0 |
41,8 |
Административ-ные расходы |
тыс. руб. |
531,0 |
441,0 |
330,0 |
-90,0 |
83,1 |
-111,0 |
74,8 |
Расходы на сбыт |
тыс. руб. |
1098,0 |
111,0 |
30,0 |
-987,0 |
10,1 |
-81,0 |
27 |
Приложение 6
Таблица 2. Унифицированные формы документального оформления расчетов по оплате труда в ООО «Центральное агентство туризма и услуг»
Номер унифицированной формы |
Наименование формы |
По учету кадров |
|
Т-1 |
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
Т-1а |
Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу |
Т-2 |
Личная карточка работника |
Т-3 |
Штатное расписание |
Т-5 |
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
Т-5а |
Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу |
Т-6 |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
Т-6а |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам |
Т-7 |
График отпусков |
Т-8 |
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
Т-8а |
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) |
Т-11 |
Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
Т-11а |
Приказ (распоряжение) о поощрении работников |
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда |
|
Т-13 |
Табель учета рабочего времени |
Т-53 |
Платежная ведомость |
Т-54 |
Лицевой счет |
Т-54а |
Лицевой счет |
Т-60 |
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Приложения 7
Таблица 3 - Бухгалтерские операции при начислении отпускных
Содержание операции |
Сумма, рублей |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
Начислены отпускные |
10113,32 |
26 |
70 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
1314,74 |
70 |
68 /1 |
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (8798,58 руб. x 0,2%) |
17,6 |
26 |
69/11 |
Начислен взнос в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (8798,58 руб. х 2,9%) |
255,16 |
26 |
69/1 |
Начислен взносы в ПФ на страховуючасть пенсии (8798,58 руб. x 16%) |
1407,77 |
26 |
69 /2.1 |
Начисленные взносы в ПФ на накопительнуючасть пенсии (8798,58 руб. x 6%) |
527,91 |
26 |
69/2.2 |
Выплачены из кассы отпускные (10113,32 - 1314,74) |
8798,58 |
70 |
50/1 |
Приложение 8
Таблица4 - Размеры и коэффициенты выплачиваемых пособий
Страховой стаж работника, от которого зависит размер пособия |
Размер пособия по временной нетрудоспособности (коэффициент) |
Нормативный акт |
8 и более лет |
100 % среднего заработка; |
Закон 255-ФЗ п.1 ст. 7 |
от 5 до 8 лет |
80 % среднего заработка |
|
до 5 лет |
60 % среднего заработка. |
|
Условия, ограничивающие размер пособия по временной нетрудоспособности |
||
Заболевания или травмы работника, наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию
|
60 % среднего заработка |
Закон 255-ФЗ п.2 ст. 7 |
Продолжение таблицы 4 |
||
Уход за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении* *Пособие при уходе за больным ребенком при его стационарном лечении, а также уход за другим членом семьи при его амбулаторном лечении, оплачивается в размере, зависящим от продолжительности страхового стажа. |
Первые 10 календарных дней – в зависимости от страхового стажа работника родителя. Последующие дни -50 % среднего заработка |
Закон 255-ФЗ п.3 ст.7 |
Стаж работника менее 6 месяцев |
Минимальный размер оплатытруда за полный календарный месяц |
Закон 255-ФЗ п.6 ст. 7 |
Нарушение работником режима, предписанного лечащим врачом |
Минимальный размер оплатытруда за полный календарный месяц, с даты нарушения |
Закон 255-ФЗ ст.8 |
Неявка работника на осмотр к врачу или на медико-социальную экспертизу |
||
Заболевание или травма получена в результате любого вида опьянения |
Минимальный размер оплаты трудаза полный календарный месяц за весь период нетрудоспособности |
|
Наступление временной нетрудоспособности в результате: • установленного судом умышленного причинения работником вреда своему здоровью или попытки самоубийства; • совершения застрахованным лицом умышленного преступления. |
Пособие не выплачивается |
Закон 255-ФЗ ст.9 |
Максимальный размер единовременной страховой выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием |
на 2012 г.– 72701,20 руб. на 2013 г.– 76699,80 руб. на 2014 г.– 80534,80 руб. |
Закон 372-ФЗ ст.11 |
Страховой стаж работника, или иное условие, от которого зависит размер пособия по беременности и родам |
Размер пособия по беременности и родам (коэффициент) |
|
Более 6 месяцев |
100% среднего заработка |
Закон 255-ФЗ ст.11 п.1 |
Менее 6 месяцев |
Минимальный размер оплаты трудаза полный календарный месяц |
Закон 255-ФЗ ст.11 п.3 |
Женщина уволена, в связи с ликвидацией работодателя |
Размер пособия устанавливается в твердой сумме и индексируется в размере и сроки, установленные федеральным законодательством |
Закон 81-ФЗ ст.8 |
Условие, от которого зависит размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет |
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (коэффициент) |
|
Приложение 9
Таблица 5 - Обязанности бухгалтерии и главного бухгалтера
Бухгалтерия ООО |
Главный бухгалтер ООО «Центральное агентство туризма и услуг» |
1.Составляет бухгалтерскую отчетность 2.Осуществляет контроль за правильностью оформления первичных документов 3.Контролирует сохранность денежных средств и материальных ценностей, инвентаризацией 4. Контролирует наблюдение, отражение и обобщение процесса бухгалтерского учета 5.Обеспечивает сохранность средств организации |
4.Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников. 5.Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины. 6.Организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом и т. д. |
Приложение 10
Рекомендовано и представлено автором
Директору аудиторской фирмы «Аудит плюс»
Менсеитову А.Н.
О проведении аудита на 2014 год.
Просим провести аудит ООО «Центральное агентство туризма и услуг» с целью определения достоверности расчетов по оплате труда, полноты, соответствия действующему законодательству, установленным нормативам и выдачи соответствующего заключения.
Мы гарантируем аудитору доступ к любым записям, документации и другой информации, необходимой для проведения аудита.
Ответственность за начальные остатки состоянием на 01.01.2015 гг.
Вопрос относительно срока проведения аудиторской проверки и его оплаты будет обусловлен в договоре при положительном решении вопроса относительно сотрудничества.
Дополнительно сообщаем, что за предшествующее годы аудит проводила фирма АФ «Аудит-Полесье»
Директор ООО
«Центральное агентство туризма и услуг»
Приложение 11
Рекомендовано и представлено автором
Директору фирмы
АФ «Аудит плюс»
О предоставлении информации относительно клиента
Согласно полученному предложению от ООО «Центральное агентство туризма и услуг» в лице директора предприятия провести аудит расчетов по оплате труда за 2014 год обращаемся к Вам с просьбой, если это возможно , ответить на ряд вопросов, связанных с аудитом за предшествующий год.
Руководитель ООО «Центральное агентство туризма и услуг» сообщил, что представил разрешение получить необходимую нам информацию. Ваши ответы помогут нам принять решение относительно указанного предложения. Полученная информация будет сохранена в полной тайне.
При условии заключения договора на проведение аудита мы надеемся продолжить наше сотрудничество.
Заранее признательны за содействие в решении данной проблемы.
Перечень вопросов относительно аудита расчетов по оплате труда за 2014 год.
Приложение 12
Рекомендовано и представлено автором