2. Учет долговых ценных бумаг ( счет 58/2)

К ним относят: 1.Облигации 2. Фин. Векселя(векселя 3х лиц)

1.Облигации – долговое обязательство в форме ценной бумаги, по которой ее владелец получает доход в виде заранее установленного %.

В зависимости от формы получения дохода облигации могут быть: процентные (купонные), дисконтные (бескупонные), дисконтно – процентные

Для облигаций и их учета открывается счет 58/2 – долговые ценные бумаги

Приобретены облигации: Д 76 К 51 – перечислены деньги в оплату облигации

Д 76 К 51 – оплачены иные расходы на приобретение облигации

Д 58/2 К 76 – оприходованы облиг. после того, как право собств. на них перешло к нам

Получение дохода по облигации: Д 76 К 91 – начислен доход, Д 51 К 76 – получены д.

Продажа и погашение облигации:

Д 62, 6 К 91 – отражена задолженность покупателя(эмитента) и начислен доход

Д 91 К 58/2 – списана первоначальная стоимость облигации

Д 91 К 76,71,50,51 – отражены затраты по продаже (погашению) облигации

Д 51 К 62, 76 – получены деньги от покупателя (эмитента)

Учет облигаций с купонным доходом: Организация приобретает облигацию по цене, отличающейся от номинальной. Чтобы к моменту погашения облигации ее учетная стоимость стала равна номинальной, разницу между этими двумя величинами можно равномерно списывать на финансовые результаты при каждом получении дохода по облигациям. Однако делать это можно по тем облигациям, которые не катируются на финансовой бирже. Если организация решила использовать такой порядок учета некатируемых облигаций, то свой выбор она должна закрепить в учетной политике.

Проводки: Д58/2 К 51 – приобретена облигация

Д 76 К 58/2 – списана часть разницы между фактич. и номинал. стоимостью

Д 58/2 К 76 – до начислена часть разницы

2.Финансовые векселя

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя или иного плательщика, указанного в векселе, уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

В качестве финансовых вложений учитывается только финансовый вексель, т.е. вексель 3го лица (счет 58/2). Простой вексель учитывается по Д 62/векселя полученные

Д 58/2 К 51 – организация приобрела вексель3го лица по договору купли-продажи

Если организация получила вексель 3го лица от покупателя в оплату проданной продукции, то бухгалтер организации сделает проводки:

Д 62 К 90 – продана продукция, отражена выручка от продажи и задолженность покупателя

Д 58/2 К 62 – получен в оплату вексель 3го лица

Выбытие векселей:

Выбытие векселей, учтенных на сч. 58/2 отраж. в б.у. также, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения продается ли вексель за деньги или им уплачиваются приобретенные товары:

Д 76 К 91 – отражена задолженность покупателя и начислен доход от продажи

Д 91 К 58/2 – списана балансовая стоимость векселя

Д 91 К 76,71,50,51 – списаны прочие расходы по продаже векселя

Д 41,10,50,51 К 76 – покупатель погасил задолженность товарами, материалами или деньгами. В конце месяца опред. фин. результат: прибыль-Д 91 К 99; убыток – Д 99 К 91