1.13.Учет наличия и движения финансовых вложений (по видам).

С эк. Точки зрения – это средства организации, которые вложены в акции другого предприятия, предоставленные другим организациям в качестве займа для получения дополнительного дохода.С бух. Точки зрения – это активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

1.Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств других активов

2.Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

3.Способность приносить орг-ции эк. выгоды (доход) в будущем в форме %, дивидендов.

Б.у. фин. вложений регламентируется ПБУ 19/2002 («учет финансовых вложений»).

В б.у. единицей финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность фин. вложений. Организация самостоятельно выбирает такую единицу, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях и обеспечить контроль за ними.

Организация ведет аналитический учет финансовых вложений: по единицам б. у., По элементам ценных бумаг, по организациям, участником которых является наша организация, по организациям заемщикам. Синтетический учет фин. Вложений ведется на счете 58 – фин. Вложения (поступление по Дт).

1. Вклады в ук других организаций (паи и акции - счет 58/1)

Вклады можно осуществлять деньгами, другим имуществом. Если вклад осуществляется деньгами и деньги перечислены, а право собственности на долю в УК к нам еще не перешло, то эта ситуация отражается следующими проводками:

Д 76 К 50,51,52 – перечислены деньги, но право не перешло

Д 58/1 К 76 – право собственности перешло к нам

Д 58/1 К 50,51,52 – когда сразу право собственности нам переходит после оплаты

Если вклады осуществляются другим имуществом, например ОС, НМА, товары, материалы и т. д.: Д 76 К 01(по остаточной стоим), 04(по ост. стоим), 10,41, 43(ГП),58/1 – передано имущество, но право собственности не перешло к нам

Д 58/1 К 76 - право собственности перешло к нам и фин. вложения поставлены на учет

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой оценкой этого имущества, то разница между договорной и балансовой стоимостью отражается в составе прочих доходов или расходов. Д 76 К 91 – отражено превышение договорной стоимости над его балансовой

Д 91 К 76 – отражено превышение балансовой стоимости над его договорной

Вклады в УК другой организации приносит дивиденды: Д 76 К 91 – дивиденды начислены, Д 50,51,52 К 76 – ден. средства в виде дивидендов получены

Продажа акций или долей в УК других организаций: Д 76, 62 К 91 – начислена выручка от продажи акций

Д 91 К 58/1 – списана первоначальная стоимость акции ( доли)

Д 91 К 76,71,50,51 – отражены иные расходы по продаже акции

Д 51 К 76, 62 – получены деньги от покупателя

Продажа долей ООО и акций ОАО НДС не облагается.В конце отчетного периода определяется финансовый результат от продажи акций или долей : прибыль – Д 91 К 99; убыток – Д 99 К 91

Списание вклада в УК ликвидированной организации. Если ОАО или ООО ликвидированы, в т.ч. в случае признания его банкротом, его акционеры (участники) имеют право на получение части ликвидированной стоимости. Это значит, что если после удовлетворения требований кредиторов у организации еще остается какое-н. имущество или ден.средства, они будут распределены между акционерами

Д 91 К 58/1 – списана учетная стоимость акций(долей) ликвидированной организации

Д 01,10,41,43,50,51 К 91 – получено имущество или деньги, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации