1.30. Состав прочих доходов организации и их учет. Нормативное регулирование

Регулируются ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходы организации – увеличение экон.выгод в результате поступления активов и / или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Доходы:

• от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции, товаров, услуг, работ;

• прочие доходы – прочие поступления;

• НЕ ДОХОДЫ: НДС и акцизы; комиссии в пользу комитента-принципала; авансы и задатки.

Учет прочих доходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91/1. Счет 91 без субсчетов – закрывается ежемесячно (ежеквартально) на счет 99. Субсчета к 91 счету (91/1, 91/2 + обязат. 91/9) – закрываются только в конце года. В течение года информация накапливается, а 31.12 делается запись:

Д91/9, К99 – прибыль, Д99, К91/9 – убыток

Прочие доходы:

1. выручка от продажи ОС, НМА, др.имущ. (не товаров): Д62,76,50,51, К91/1

2. % полученные: Д76, К91/1

3. доходы от участия в УК др.орг.: Д76, К91/1

4. полученная арендная плата (если не осн. вид. деят.):Д76/_{Расч.с аренд.} К91/1

5. штрафы, пени, неустойки (полученные): Д76/_{Расч. по претенз.} К91/1

6. активы, получ. безвозмездно по договору дарения

7. поступления в возмещение причиненных убытков

8. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

9. суммы задолж., по которым истек срок исковой давности

10. положительные курсовые разницы

11. суммы дооценки активов

12. поступления в результате ЧС

13. оприходованные МЦ, после списания поврежденного имущества

14. страховое вохмещение после ЧС

1.31. Состав прочих расходов организации и их учет. Нормативное регулирование.

К прочим расходам относятся:

1. Остаточная стоимость ОС, НМА, фактическая стоимость проданных материалов и другого имущества:

Дт 91, 91/2 Кт 01,04,10,52,58

2. проценты уплаченные:

Дт 91/2 Кт 66,67,76 – начислены %

Дт 66,67,76 Кт 50,51 - % уплачены

3. Расходы, связанные с участием в УК другой организации

4. Уплачиваемая арендная плата, если арендуемое имущество не используется для основного вида деятельности:

Дт 91/2 Кт 76/расчеты с арендодат. Дт 76/расч. с ар. Кт 50,51

5. Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых банком

6. Отчисления в оценочные резервы ( резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений): Дт 91/2 Кт 63, 59

7. Штрафы, пенни, неустойки, уплачиваемые за нарушение условий договоров: Дт 91/2 К76/ расчеты по претензиям

Дт 76/ расчеты по претензиям Кт 50,51

8. Возмещение причиненных другой организацией убытков

9. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном периоде

10. Суммы дебиторской задолженности, истек срок исковой давности, а так же суммы долгов нереальных для взыскания

11. Отрицательные курсовые валютные разницы

12. Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, развлечений, культурно-просветительных мероприятий.

К прочим расходам так же относятся, расходы, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств. В качестве таких расходов учитываются:

А) остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств ОС

Б) фактическая с/с утраченных материалов, ГП, товаров и иного имущества

В) расходы, понесенные в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Прочие расходы учитываются по Дт 91 или 91/2. Если в рабочем плане счетов не предусмотрено открытие субсчетов к сч. 91, то 91 счет закрывается каждый отчетный период на счет 99. Если б/у ведется по субсчетам, то кроме 91/1 и 91/2 обязательно открывается счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». В этом случае субсчета ежемесячно не закрываются, а информация на них накапливается в течение года. По состоянию на 31.12 отч. года определено сальдо прочих доходов и расходов:

Д91/9 К99 – прибыль и Д99 К91/9 – убыток.

ПБУ 10/99 «Расходы организации»