2.22. Факторный анализ финансовой и экономической рентабельности и их взаимосвязь

Обобщающим показателем эффективности деятельности в целом является финансовая рентабельность. Для упрощения анализа все расчеты проводятся по бухгалтерской прибыли.

Факторный анализ финансовой рентабельности проводится методом цепных подстановок с использованием следующей зависимости:

,

где – коэффициент автономии (финансовой независимости).

Факторный анализ финансовой рентабельности

_{= =}

_{= =}

Факторный анализ экономической рентабельности проводится интегральным методом с использованием следующей зависимости (модель Дюпона):

ρ_эк= = , где – оборачиваемость активов.

Этапы факторного анализа с применением интегрального метода:

3. Определяется абсолютное изменение факторов:

4. Определяется изменение экономической рентабельности за счет изменения рентабельности продаж:

, Определяется изменение экономической рентабельности за счет изменения оборачиваемости активов:

2.23. Анализ расходов и себестоимости продукции

Анализ расходов и себестоимости продукции начинается с анализа динамики и структуры затрат в разрезе элементов и статей калькуляции. Анализ в разрезе элементов обычно проводится по общей величине затрат по всем видам продукции. Анализ в разрезе статей калькуляции проводится по конкретным видам продукции, то есть оцениваются затраты на производство и реализацию конкретного вида продукции.

Факторный анализ затрат с использованием калькуляции затрат.

1 шаг. Проводится факторный анализ материальных затрат на производство продукции.

M = Q * m, в то время как

m = ∑ q_i *z_i* замена, где q_i – количественный расход,z_i – стоимость закупа, замена- замена 1 материала другим, Q – общий объем выпуска продукции.

1.Методом групповых индексов проводим анализ материальных затрат на 1 единицу продукции.

Материалы	Количеств. расход		Стоимость закупа		Материальные затраты			Изменение материальных затрат
	qi0	qi1	zi0	zi1	qi0 zi0	qi1 zi0	qi1 zi1	Общее	qi	zi	замена
А
Б
В
Итого

2. Методом абсолютных разниц рассмотрим влияние изменения общей величины материальных затрат на выпуск продукции.

M = ∆Q * m⁰

3. Методом долевого участия определяем влияние изменения количественного расхода, стоимости закупа и замены одного материала другим на изменение общей величины материальных затрат.

∆M = Q _общ * ∆m = Q _общ * ( ∆ m ^(q)_i + ∆ m ^(z)_I + ∆ m ^{(замена)} = ∆M ^(q)_i + ∆M ^(z)_i + ∆M ^{(замена)}_i

2 шаг. Проводится анализ затрат на оплату труда основных производственных рабочих.

U = Q * u, где u = t_r * s _t

Методом абсолютных разниц определяем влияние изменения трудоемкости изготовления изделия и средней стоимости 1 чел./ч. на изменение заработной платы основных производственных рабочих на 1 изделие:

u = t_r * s _t

∆u ^(tr)=∆ t_r * s _t⁰

∆u ^(st)= t_r ¹*∆ s _t

∆u _общ = ∆u ^(tr) + ∆u ^(st)

2. Методом абсолютных разниц определяем влияние изменения объема выпуска продукции и заработной платы основных производственных рабочих на 1 изделие на изменение общей величины затрат на оплату труда основных производственных рабочих.

U = Q * u

∆U^(Q) = ∆Q * u⁰

∆U^(u) = Q¹ * ∆u

∆U_общ= ∆U^(Q) + ∆U^(u)

3 шаг. Определяем влияние изменения материальных затрат и затрат на оплату труда на изменение прибыли.

П = В – c/c – КР – УР = В – МЗ – ЗП – ОТЧ – А – ПРОЧИЕ

4 шаг. Проводим анализ влияния изменения возвратных отходов на себестоимость продукции.

5 шаг. Анализ остальных статей калькуляции.

Затем проводится анализ динамики и структуры общепроизводственных расходов.