54. Участники налоговых отношений. Условия налогообложения бизнеса

Участниками налоговых отношений, регулируемых законода­тельством о налогах и сборах, являются: ИХ ДОФИГА

• организации и физические лица — налогоплательщики и плательщики сборов;

• организации и физические лица — налоговые агенты;

• налоговые органы (Федеральная налоговая служба и ее под­разделения в РФ);

• Федеральная таможенная служба и ее подразделения в РФ;

• государственные органы исполнительной власти и исполни­тельные органы местного самоуправления, уполномоченные организации и должностные лица;

• финансовые органы (Минфин России, министерства финан­сов республик, финансовые органы административно-тер­риториальных образований, иные уполномоченные органы);

• органы государственных внебюджетных фондов. В состав перечисленных в соответствии с Налоговым кодек­сом участников налоговых отношений могут быть включены также законные представители налогоплательщика и банки.

Условия налогообложения бизнеса

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов пред­полагает, что определены:

1. условия возникновения и прекращения обязательства по уплате налогов;

2. порядок и условия исполнения налогоплательщиком обя­занности по уплате налога;

3. действия налоговых органов при неисполнении или не­надлежащем исполнении обязанностей налогоплательщиком;

4. порядок взыскания налоговыми органами налогов и сбо­ров, а также пеней при невыполнении налогоплательщиками обя­занности по уплате налогов.

55. Налоговая ответственность. Налоговые правонарушения налогоплательщиков — юридических лиц и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением является противоправное (в на­рушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответствен­ность. При нарушении налогового законодательства налогоплателыцик может нести административную, уголовную и эконо­мическую ответственность (в виде уплаты финансовых санкций).

Административная ответственность устанавливается Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Уголовный кодекс предусматривает наказание должностных лиц организаций за уклонение от уплаты налогов вследствие включения в бухгалтерские документы заведомо ис­каженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения в крупном размере

Экономическая (финансовая) ответственность предприятий в виде уплаты штрафных санкций за нарушения действующего налогового законодательства установлена Налоговым кодексом РФ.

Вид налогового правонарушения	Санкция
Неуплата и неполная уплата сумм налога: в результате занижения налогооблагаемой базы	Штраф в размере 20-40% от неуплаченных сумм налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и(или)перечислению налогов: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению
Незаконное воспрепятствова­ние доступу должностного ли­ца налогового органа, тамо­женного органа, органа госу­дарственного внебюджетного фонда, проводящего налого­вую проверку, на территорию организации-налогоплатель­щика или в ее помещение	Штраф в размере 5000 руб.
Несоблюдение порядка вла­дения, пользования и(или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	Штраф в размере 10 000 руб.