11. 2. Финансовая система и бюджетно-налоговая политика
Финансы представляют собой экономический инструмент распределения и перераспре-
деления валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использова-нием фондов денежных средств. Совокупность финансовых отношений в рамках нацио-нальной экономики образует финансовую систему государства. Ее структура показана на рисунке 60.
Важная роль, которую выполняет государство в области социально-экономического развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюд-жетные фонды, государственный кредит, фонды страхования и фондовый рынок. Важней-шим принципом построения государственных финансов является принцип фискального
- 87 -
Рисунок 60. Структура финансовой системы
федерализма, при котором четко разграничены функции между федеральным, субфеде-ральным и местным уровнями финансовой системы. Общегосударственные финансы тес-но связаны с финансами предприятий. Политика государства по организации и использо-ванию финансов получила название финансовой или бюджетно-налоговой политики.
Бюджетно-налоговая политика – совокупность мер государственного воздействия в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов (фиска-льная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).
Фискальная политика государства может осуществляться на основе использования раз-0личных методов и соответственно принимать разные формы. Основные виды фискаль-ной политики современных государств отражены на рисунке 61.
Рисунок 61. Виды фискальной политики.
Основным рычагом фискальной политики является изменение налогов в соответствии с целями правительства. Налоги– это обязательные срочные платежи государству физичес-ких и юридических лиц. Основные виды налогов можно сгруппировать по пяти признакам в рисунке 62.
Совокупность применяемых в стране налогов называется налоговой системой. Она ба-зируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы на-лога (субъект, объект, источник и ставка налога). Различают предельную, среднюю, нуле-вую и льготную налоговые ставки.
- 88 -
Рисунок 62. Основные виды налогов.
Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.
Средняя налоговая ставка – это общий налог, поделенный на величину налогообла-гаемого дохода.
По признаку соотношения между средней ставкой налога и доходом налоги делятся на
прогрессивные (ставка повышается по мере возрастания дохода), регрессивные (ставка уменьшается по мере возрастания дохода) и пропорциональные (ставка остается неизмен-ной, независимо от размеров дохода).
Вопрос о том, высоким или низким должен быть налог является предметом постоянных дискуссий экономистов и политиков. Последователи Кейнса считают, что высокий уро-вень налога снижает совокупный спрос. Значит, цены снижаются и инфляция затухает. Сторонники «экономики предложения» доказывают противоположное: высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. К тому же А. Лаффером была открыта связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, графическое изображение которой получило название кривой Лаффера. Ее экономический смысл заключается в следующем: при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, при-нятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая может поддержать налоговые поступления на высо-ком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже (рисунок 63).
Сферой применения бюджетной политики является государственный бюджет.
Государственный бюджет – план доходов и расходов государства. В общем виде стру-ктура государственного бюджета выглядит следующим образом (см. таблицу 27).
Важнейшей задачей бюджетной политики считаются необходимость сбалансирования государственного бюджета и управление бюджетным дефицитом.
Бюджетный дефицит – это превышение расходной части бюджета над доходной. Ос-новными причинами дефицита госбюджета являются уменьшение доходной части бюдже-
- 89 -
Рисунок 63. Кривая Лаффера.
та, увеличение государственных расходов, а также непоследовательная финансово-эконо-мическая политика государства.
Таблица 27. Структура государственного бюджета.
В экономической теории выделяют несколько типов бюджетного дефицита.
– Структурный дефицит представляет разность между текущими государственными расходами и доходами, которые могли бы поступить в бюджет в условиях полной занято-
сти при существующей системе налогообложения.
– Циклический дефицит определяется как разность между фактическим и структур-ным дефицитом.
– Фактическийдефицит – общий дефицит госбюджета.
– Первичный дефицит равен разнице фактического дефицита и выплат по государст-венному долгу.
Мировая практика выработала три способа покрытия дефицита госбюджета: выпуск госзаймов, ужесточение налогообложения, производство денег или «сеньораж». При этом последний из названных способ не является простым печатаньем денег, т. к. это вызывает
инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих бан-ков, которые концентрируются в центральном банке страны и могут быть использованы для покрытия дефицита госбюджета.
Нарастание бюджетного дефицита приводит к появлению и росту государственного до-лга. Государственный долг – это сумма накопленных за определенный период времени
- 90 -
бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся в это же время положительных сальдо бюд-жета. Структура государственного долга показана на рисунке 64.
Рисунок 64. Структура государственного долга
Экономические последствия государственного долга можно свести к нескольким мо-ментам:
– существенное сокращение возможностей потребления для населения данной страны;
– вытеснение частного капитала, что может ограничить дальнейший рост экономики;
– увеличение налогов для оплаты растущего государственного долга выступает в каче-
стве антистимула экономической активности;
– перераспределение дохода в пользу держателей государственных облигаций.
Непосредственным результатом роста государственного долга является организация системы управления этим долгом. Под управлением государственным долгом понима-ется совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры на рынке ссудных капиталов, выпуском новых займов и выработкой условий выпуска, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, проведением конверсий (изменение условий до-ходности займов) и консолидацией (изменение условий сроков займов), проведением ме-роприятий по определению ставок процента по государственному кредиту, а также пога-шением ранее выпущенных займов, срок действия которых истек.