Міністерство освіти і науки УКРАЇНИ

Одеський НАЦІОНАЛЬНИЙ економічний університет

Кафедра фінансового менеджменту та фондового ринку

Допущено до захисту завідувач кафедри ФМФР (Гончаренко О.М.) “_____”_____________2015 р.

ДИПЛОМНА робота

на здобуття освітньо-кваліфікаційного

рівня магістра

зі спеціальності 8.03050801 «Фінанси і кредит» за програмою:

____________________«Фінансовий менеджмент»______________________

за темою:

«УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМ РЕЗУЛЬТАТОМ МОРСЬКОГО ТОРГОВЕЛЬНОГО ПОРТУ»

Виконавець:

Студентка 53 групи ФЕФ

Шарагова Ірина Анатоліївна

Науковий керівник:

Д.е.н., завідувач кафедри

Гончаренко Олена Миколаївна

Одеса 2015

ЗМІСТ

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМ РЕЗУЛЬТАТОМ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПОРТУ 7

1.1. Сутність та джерела формування фінансових результатів торговельного порту 7

1.2. Рентабельність торговельного порту та показники, що її характеризують 12

1.3. Управління формуванням, розподілом та використанням фінансови­х результатів 18

1.4. Основні методи аналізу фінансових результатів як база для прийняття управлінських рішень 27

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ПІДПРИЄСТВА ДП «ІЛЛІЧІВСЬКИЙ МОРСЬКИЙ ТОРГОВЕЛЬНИЙ ПОРТ» 32

2.1 Аналіз фінансово-господарської діяльності ДП «Іллічівський морський торговельний порт» 32

2.2. Аналіз показників рентабельності ДП «Іллічівський морський торговельний порт» 62

2.3. Аналіз напрямків використання фінансових результатів підприємства та їх ефективність 70

РОЗДІЛ 3. ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМ РЕЗУЛЬТАТОМ ДП «ІЛЛІЧІВСЬКИЙ МОРСЬКИЙ ТОРГОВЕЛЬНИЙ ПОРТ» 83

3.1. Побудова економіко - математичної моделі управління фінансовим результатом підприємства на плановий період 83

3.2. Розробка заходів щодо оптимізації витрат підприємства 91

3.3. Вдосконалення напрямків використання фінансових результатів підприємства 96

ВИСНОВКИ 103

106

ДОДАТКИ 107

Додаток А 107

S - сили 121

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 122

Становлення і розвиток в Україні ринкової інфраструктури суттєво змінюють фінансово-економічне, інформаційне і правове середовище функціонування підприємств, зміст їхньої господарської діяльності. В умовах інтегрування економіки України у світову відбувається трансформація фінансових відносин мікрорівня. Оскільки характерною рисою сьогодення стала велика кількість збиткових підприємств, зростає потреба у дослідженні причинно-наслідкових зв’язків, пов’язаних із процесом управління рентабельністю підприємств. В умовах ринкових відносин, що характеризуються своєю динамічністю, доводиться постійно ухвалювати неординарні рішення, зв’язані з урахуванням фінансового положення підприємства.

Фінансовий результат – універсальна економічна категорія, яка враховує два чинники основної мети підприємницької діяльності – доходи та витрати. Формування інформації про доходи і витрати здійснюється послідовно та безперервно за допомогою системи бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік, звітність, господарський контроль існують в економічному середовищі та мають здатність постійно пристосовуватись до зростаючих потреб суспільства.

Проблема обліку та аналізу фінансових результатів є дуже важливими та вкрай актуальними, а також вимагають особливої уваги у зв’язку із складнощами економічного сьогодення країни, нестабільності та невизначеності у нормативно-правовій базі обліку.

Саме зараз фінансовий результат відіграє найважливішу роль, оскільки від нього залежить не лише майбутнє підприємства, а й держави, тому о з доходів утворюється ряд державних фондів, які йдуть на підтримку різних бюджетних програм та інші важливі заходи, а також утворення фондів підприємства, та поповнення його власних коштів.

Також важливим є недопущення збитку в діяльності підприємства, оскільки в умовах жорсткої конкуренції та виживання, як було згадано вище, – це крах для підприємства, його банкрутство.

Саме через високу актуальність та важливість фінансового результату та його показників і велике їх значення у діяльності підприємства обрано дану тему дипломної роботи «Управління фінансовими результатами суб’єктів господарювання».

Актуальність теми виражається значенням фінансових результатів та використання прибутку для виробничої діяльності підприємства в сучасних умовах господарювання. Позитивною рисою є те, що дипломна робота охоплює комплекс питань з аналізу фінансових результатів, починаючи з поняття формування прибутку та їх оцінки, організації аналізу фінансових результатів. В роботі детально описується методика, техніка ведення управління фінансових результатів, які мають бути відображені в обліку.

Об’єктом дослідження є процес управління фінансовим результатом державного підприємства «Іллічівський морський торговельний порт». З портом співпрацюють іноземні партнери, створюючи підприємства спільної діяльності. Іллічівський морський торговельний порт – сучасний міжнародний високомеханізований універсальний транспортний вузол, що спеціалізуєть­ся на перевантаженні генеральних, наливних, насипних і навалювальних вантажів.

Предметом дослідження є організація управління фінансовими результатами діяльності торговельного порту.

Метою дипломної роботи є теоретичне обґрунтування фінансових результатів, методика їх визначення (формування) з урахуванням вимог національних стандартів.

Реалізація поставлено мети досягається через послідовне вирішення завдань теоретичної та практичної характеристики:

• розглянути основні теоретичні питання управління фінансовими результатами підприємства;

• розглянути основні теоретичні основи формування фінансового результату підприємства;

• розглянути методику аналізу та управління формуванням фінансового результату;

• проаналізувати основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства;

• визначити шляхи підвищення прибутковості підприємства.

Методи дослідження. У процесі дослідження застосовувалися такі методи: логічного узагальнення – для розкриття сутності поняття «фінансовий результат» та змісту процесу управління фінансовим результатом;

• графоаналітичний метод – для аналізу та порівняння статистичних даних щодо фінансових результатів підприємства;

• методи статистичного аналізу (апарат описової статистики) – для узагальнення чинників впливу на фінансові результати підприємств;

• системний та комплексний підходи – для обґрунтування процедури аналізу підприємств із позитивними та негативними значеннями фінансового результату;

• методи формалізації (опис досліджуваних процесів і явищ математичною символікою та графічним відображенням) – для узагальнення моделі аналізу фінансового результату та розкриття змісту методичного підходу до оцінки та прогнозування його значень.

Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правові документи з питань функціонування підприємств, наукові праці вітчизняних і закордонних вчених і фахівців із питань управління доходами та витратами підприємства, аналізу, умов формування та розподілу фінансового результату, навчальні посібники, періодична література, а також матеріали, що відображають господарську та фінансову діяльність об’єкту дослідження.

Зокрема, дослідженню підходів щодо сутності поняття «фінансовий результат» присвячені праці Білик М.Д., Бланка І.А., Бутинця Ф.Ф., Вороніної О.О., Загороднього А.Г., Лугового В.А., Кондракова Н.П., Мочерного С.В., Пипко В.А., Пушкар М.С., Соколова Я.В., Фецович Т.Р., Савицька Г. В. , Шеремет А. Д., тощо.

Розділ 1. Теоретичні основи управління фінансовим результатом торговельного порту

1. Сутність та джерела формування фінансових результатів торговельного порту

Фінансові результати суб’єктів господарювання відображають ефективність господарювання підприємства напрямами його діяльності: виробничою, збутовою, постачальницькою,фінансовою і інвестиційною, вони становлять основу економічного розвитку підприємства і зміцнення його фінансових відносин з партнерами. Зростання фінансового результату створює фінансову основу для самофінансування діяльності підприємства, здійснюючи розширене відтворення.

Дослідження наукової літератури з питань визначення сутності поняття «фінансовий результат», дає змогу стверджувати, що одного підходу щодо трактування фінансового результату поки що не визначено, при цьому сутність фінансового результату науковці трактують по-різному, проте вкладають однаковий зміст у своє трактування.

Таким чином, опрацьована література дозволяє нам згрупувати існуючі підходи за трьома напрямками:

1. Фінансовий результат – результат діяльності підприємства.

Сюди відноситься Мочерний С.В., що трактував фінансовий результат як грошову форму підсумків господарської діяльності підприємства або його підрозділів. Вороніна О.О. стверджувала, що фінансовий результат це якісна характеристика фінансово-господарської діяльності, яка в цілому характеризує результат економічних відносин підприємства, а Пипко В.А. визначив фінансовий результат як результат господарської діяльності, виражений в грошовій формі. [4, с.56] , [27, с.213], [44, с. 114]

2. Фінансовий результат – прибуток (збиток)

Дане твердження підтверджували такі вчені як, Пушкар М.С., Луговий В.А., Бутинець Ф.Ф. Їхні наукові праці визначали фінансовий результат як прибуток( збиток), отриманий шляхом реалізації готової продукції, або в результаті провадження господарської діяльності, що складався з доходів (витрат) реалізації готової продукції та інших реалізацій та позареалізаційних доходів (витрат). [3, с.12] , [17, с.135], [10, с. 26]

3. Фінансовий результат – приріст (зменшення) капіталу

Таке визначення висували Соколов Я.В., Кондраков Н.П. та Загородній А.Г., стверджуючи, що фінансовий результат відображає зміну власного капіталу суб’єкта господарювання за певний проміжок часу, в результаті виробничо-фінансової діяльності підприємства. [5, с. 8] , [9, с. 35], [40, с. 21]

Отже, узагальнюючи всі розглянуті визначення, слід зазначити, що фінансовий результат – це результат діяльності суб’єктів господарювання, що визначається як різниця між сумами доходів та відповідних їм витрат, виражена у абсолютних показниках прибутку (збитку). Дане визначення актуальне і для характеристики фінансових результатів морського торговельного порту.

Схема формування фінансових результатів торговельного порту виглядає наступним чином (табл. 1.1).

Таблиця 1.1

Формування фінансових результатів торговельного порту

№	Стаття	Код рядка ф.2
1	2	3
1	Доходи всього, у тому числі:	035+060+110+120+130+200
1.1	Чистий дохід від реалізації послуг (товарів, продукції)	35
2	Витрати всього	040+070+080+090+140+150+160+180+205+210
2.1	Собівартість послуг (товарів, продукції)	40
	Чистий:
3	Прибуток	220
4	Збиток	225

Основним показником фінансових результатів торговельного порту, як і будь-якого іншого підприємства, є отримання максимального прибутку за умови оптимального поєднання всіх ресурсів виробництва.

Прибуток торговельного порту визначається відповідно до законодавства України та положень (стандартів) бухгалтерського обліку, тобто як перевищення суми доходів над сумою витрат [53, с. 7].

Доходи та витрати порту формуються внаслідок здійснення певної фінансово-економічної діяльності, в результаті надання послуг, виконання робіт та здійснення спільної діяльності ( табл. 1.2)

Таблиця 1.2

Доходи і витрати від діяльності підприємства водного транспорту

№	Назва	рік, тис.грн.
		Доходи	у т. ч. ПДВ і інші податки з обороту	Витрати
1	2	3	4	5
1	Вантажні перевезення транспортним флотом
2	Пасажирські перевезення транспортним флотом
3	Вантажно-розвантажувальні роботи
4	Робота службово-допоміжного, рейдового і місцевого флоту
5	Портові та інші збори
6	Оренда флоту
7	Аварійно-рятувальні, судопідйомні роботи, роботи з очищення акваторії порту
8	Незбережність вантажів при перевезеннях, перевалці та зберіганні
9	Утримання і ремонт водних шляхів
10	Інші види робіт та послуг
	в т.ч. другие подразделения основной деятельности
	адміністративні, збут, оренда
	Спільна діяльність
	інші операційні доходи
11	Фінансові доходи (витрати)
12	Інші доходи (витрати)
	Всього

Загалом, фінансові результати як комплексна система взаємозалежних показників, що формуються поетапно, у вигляді різниці між доходами та витратами, визначаються практично всім різноманіттям факторів, які впливають на всі аспекти діяльності суб’єкта господарювання. З'ясування значущості та пріоритетності певного фактора, можливості його використання, роблять обґрунтованішими управлінські рішення. Впливаючи на ті з них, які найбільше пов'язані з параметрами, якими керують, можна формувати фінансові результати, відповідно до цілей організації.

Процес формування фінансових результатів спрямований на те, щоб досягти потрібного їх розміру, реалізувати всі резерви, за рахунок фінансової, операційної та інвестиційної діяльності. Тому, слід розглянути підходи щодо формування фінансових результатів (табл. 1.3) [16, с.4].

Таблиця 1.3

Підходи щодо формування фінансових результатів

База підходу	Характеристика підходу
Міжнародні стандарти фінансової звітності	Для визначення фінансового результату рекомендують застосовувати метод «витрати-випуск». В обліковій практиці зарубіжних країн використовують два варіанти цього методу:
	передбачається визначення фінансового результату звітного періоду як різниці між доходами від реалізації і витратами періоду	фінансовий результат обчислюється як різниця між вартістю чистих активів на кінець і початок періоду з виключенням внесків капіталу і вилучень.

Можна зробити висновок, що згідно міжнародних стандартів фінансової звітності, за методом «витрати-випуск» фінансовий результат визначається співвідношенням витрат та доходів від реалізації. Витрати обліковуються лише за елементами, що дає змогу визначити в бухгалтерському обліку новостворену вартість і фінансовий результат.

У вітчизняній практиці алгоритм визначення фінансових результатів для середніх і великих підприємств передбачено П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати».

Отже, формування фінансових результатів можна розглядати як частину загальної системи господарювання, що пов'язана із прийняттям рішень щодо забезпечення необхідного їх розміру на рівні суб'єкта господарювання для досягнення тактичних та оперативних цілей.

Фінансовий результат торговельного порту забезпечується наявністю фінансових ресурсів, їх ефективного використання.

Фінансові ресурси порту – це кошти, які знаходяться в його розпорядженні. Основні джерела формування фінансових ресурсів порту: власні і позикові.

До власних належать: амортизаційні відрахування, цільові надходження, стійкі пасиви, цільові внески членів трудового колективу, інші види грошових надходжень, валовий і чистий дохід, прибуток від основної діяльності, від іншої операційної діяльності, прибуток від фінансових операцій, від іншої звичайної діяльності та непередбачених подій.

Розмір, склад і структура фінансових ресурсів порту визначаються обсягом портового виробництва, його ефективністю.

Формування фінансових результатів може змінюватись залежно від цілей розвитку підприємства. Якщо підприємство загалом націлено на високі темпи розвитку, збільшення обсягу продажів, завоювання частки ринку, максимізацію прибутку, то метою формування фінансових результатів є високі темпи їхнього зростання. Якщо підприємство стабілізує свою діяльність, задовольняючись мінімальним рівнем рентабельності або навіть збитковою діяльністю, то управління фінансовими результатами повинне бути сконцентроване на отримання такої суми, що забезпечує поточну платоспроможність. А якщо в основу діяльності підприємства покладено інтереси власників, то цільовою настановою формування кінцевих фінансових результатів є такі показники, як рентабельність інвестиційного або власного капіталу.