2. Кооперативный тип бюджетного федерализма (политика выравнивания)

Характеризуется ответственностью центра за поступление финансовых средств в регионы, тесным сотрудничеством органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Преимуществами такой модели являются: экономичность централизованного сбора налогов и хорошие возможности по аккумулированию средств в целях горизонтального выравнивания территориальных бюджетов

Недостатками являются: рутинность процесса перераспределения (проект бюджета на следующий год должен быть подготовлен к середине текущего года) и сильная зависимость местных органов власти от центра

В России существует кооперативный тип бюджетного федерализма, недостатки которого: налоговые доходы определяет центр; методика трансфертов по показателю ВВП на душу населения еще более усиливает диспропорции между регионами; центр не имеет информации о налоговом потенциале территорий;); вертикальная несбалансированность – передача социальных функций, неподкрепленная передачей финансов.

Дотации – бюджетные средства, переданные на безвозвратной и безвозмездной основе для покрытия текущих расходов бюджетам других уровней, предприятиям, учреждениям.

Субвенции – бюджетные средства, переданные бюджетам других уровней или юридическим лицам на безвозвратной и безвозмездной основе для осуществления определенных целевых расходов.

Субсидии – бюджетные средства, переданные бюджетам других уровней, юридическим или физическим лицам на условиях долевого финансирования определенных целевых расходов.

Бюджетный кредит – бюджетные средства, переданные юридическим лицам на возвратной и возмездной основе.

Расходы бюджета осуществляются в форме: ассигнований на содержание бюджетных учреждений; средств на оплату товаров, работ и услуг по контрактам; трансфертов населению; ассигнований на осуществление отдельных гос. полномочий, передаваемых на другие уровни власти; бюджетных кредитов; субвенций и субсидий; инвестиций в уставные капиталы; межбюджетных трансфертов; кредитов иностранным государствам; средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе гос. гарантий.

Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные фонды создаются за счет специальных выплат либо отчислений. В России внебюджетными фондами являются Пенсионный Фонд, Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные), Фонд социальной защиты населения.

Внебюджетные фонды имеют несколько функций, дополняя государственный бюджет в сфере государственного регулирования экономики:

а) Исполнение бюджета внебюджетного фонда не зависит от состояния и исполнения государственного бюджета. Внебюджетные фонды выполняют свою роль и при дефиците государственного бюджета. Расходы внебюджетного фонда нельзя сократить.

б) Внебюджетные фонды позволяют манипулировать показателями исполнения государственного бюджета, в частности, укрывать часть или весь дефицит бюджета в специальных фондах, что было характерно для госбюджета РФ середины 1990-х годов.

г) Внебюджетные фонды не подотчетны парламенту, то есть исполнение бюджета внебюджетного фонда не контролируется законодательной властью, как, например, исполнение закона о федеральном бюджете. В результате внебюджетные фонды дают дополнительную возможность для маневра исполнительной власти, делают ее более независимой от парламентского, партийного давления.

Государственный долг – это накопленные обязательства государства. Источниками погашения государственного долга являются золотовалютные резервы; консолидация долга и реструктуризация; конверсия долга, подразумевающая льготные условия для инвестиций либо передачу собственности; заём у мирового банка, подразумевающий обязательную эмиссию денег, поощрение конкуренции и сокращение инфляции.

Главным инструментом мобилизации ресурсов для покрытия государственных расходов являются налоги. Они используются также для воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов. Налоги играют в экономике двоякую роль. С одной стороны, они формируют доходы государства, с другой – оказывают стимулирующее влияние на потребителей и производителей. Высокие налоги уменьшают совокупный спрос на рынке; в то же время низкие налоги снижают доходы государства – поэтому всегда стоит проблема определения разумных границ налоговых ставок применительно к конкретным условиям.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых государством, а также формы, методы и уровни их построения.

Налоговая система должна выполнять:

• фискальную функцию – обеспечение финансированием государственных расходов; налоги – основной источник доходов государства;

• регулирующую функцию – изменение системы налогообложения, налоговых ставок, налогового бремени; обеспечение реализации основных целей экономического развития;

• социальную функцию – поддержание социального равновесия, сглаживание резкого неравенства между доходами отдельных социальных групп.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор является условием предоставления определенных прав (в т.ч выдачи лицензий).

Налоги можно классифицировать по видам:

• прямые – взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль);

• косвенные – взимаются с товаров и услуг; включаются в цену продукции; оплачиваются потребителями продукции (акцизы, таможенные пошлины, НДС).

Также налоги можно классифицировать по уровням:

• федеральные налоги (характеризуются максимальной мобильностью налоговой базы) – НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, госпошлины, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• региональные налоги – налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес (только для определенных субъектов РФ);

• местные налоги (характеризуются минимальной мобильностью налоговой базы) – налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Принципы оптимальности налоговой системы