2.3. Налоговые органы и их функции
Система налогового администрирования в Российской Федерации составляет единую централизованную систему, основанную на принципе многоуровневой иерархической организации: национальном, региональном и районном уровнях. Каждый уровень имеет свою собственную функцию и специфичность.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью применения к соответствующим налогам и сборам бюджета.
Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую систему управления:
Федеральная налоговая служба (ФНС России);
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России.
ФНС осуществляет свои функции посредством реализации полномочий, которые можно разделить на четыре направления, схематично представленных насхема 2.3.1:
осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
выдача лицензий, свидетельств или разрешений на конкретные виды деятельности предприятий;
осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц, учет всех налогоплательщиков;
информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о них и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах и по другим вопросам, связанным с порядком исчисления и уплаты налогов и сборов.
ФНС осуществляет также другие полномочия в пределах компетенции налоговых органов, если они предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.
Схема 2.3.1 Структура полномочий ФНС России
2.4. Роль налогов в рыночной экономике и формировании доходной части бюджета
В условиях рыночной экономики, налоги играют важную роль. Без хорошо налаженной, хорошо функционирующей налоговой системы, отвечающей условиям общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Роль налогов в рыночной экономике является то, что правительство, изменяя налоговые ставки, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, вводя один и отмены других налогов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению срочные проблемы для общества.
Налоги присущие черты, такие как стабильность и мобильность. Они также влияют на роль налогов в рыночной экономике. Более стабильной налоговой системы, предприниматель чувствует себя уверенно, он может развиваться и точно рассчитать, какой будет эффект от реализации того или иного экономических решений биржи финансовых операций и т.д. Неопределенность - враг бизнеса. Не зная твердо, каковы условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая часть ожидаемой прибыли пойдут в бюджет, и которая будет получить предприниматель.
Стабильность налоговой системы не означает, что структура налоговых ставок, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застой" системы налогообложения, и не может быть. Любая налоговая система отражает характер общественного строя, состояние экономики, стабильность социально-политической обстановки, частично жизни. Как изменения в этих и других условий налоговая система перестает отвечать на запросы представлены ее требованиями, конфликты с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим, налоговая система в целом или ее отдельных элементов по мере необходимости.
Теперь никто не отрицает тот факт, что чрезмерно высокие налоги - оказывают негативное влияние на рыночную экономику, создавать спад производства, снижение деловой активности, занятости и инвестиционных инициатив, а также массу населения и предпринимателей стремится скрыть доход, увеличивая социальную напряженность инфляционные процессы в обществе. Эта ситуация отражает современную российскую действительность, что огромный дефицит государственного бюджета требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. Это один из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в стране. Налоги являются важными для государства.
Роль налогов в формировании доходной части бюджета является то, что налоговые доходы - основной источник формирования доходной части бюджета государства.
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 01.01.2013.
Консолидированный бюджет области на 2013 год доходы - в размере 44 030 500 000. рублей, или 101,0% от годовых бюджетных назначений (103,3% к соответствующему периоду 2012 года), расходы - в сумме 49 млн рублей или 045,8 95,0% от годового плана (115,5% к соответствующему периоду 2012 года) с дефицитом в $ 5 015 300 000. руб.
Основные параметры исполнения консолидированного бюджета области за2013 г. характеризуются следующими данными:
Таблица 2.4.1
Наименование показателя
|
Уточненные бюджетные назначения на 2013 г. |
Исполнение бюджета за 2013 г.
|
Процент исполнения к годовым бюджетным назначениям (млн. рублей) |
Доходы |
43 609,2 |
44 030,5 |
101,0 |
в том числе: безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
20 845,6 |
20 685,9 |
99,2 |
Расходы |
51 620,0 |
49 045,8 |
95,0 |
Дефицит (-), профицит (+) |
-8 010,8 |
-5 015,3 |
|
Доходы консолидированного бюджета области за 2013 г. сложились из:
поступлений налоговых и неналоговых доходов в сумме 23 275,2млн. рублей или на 103,8% от годовых бюджетных назначений (112,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
безвозмездных поступлений в сумме 20 755,3 млн. рублей или на 97,9% от годовых назначений (94,7% к соответствующему периоду 2012 г.).
Налоговые доходы консолидированного бюджета сформированы в основном за счет налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, акцизов и налогов на недвижимость.
Положительная динамика доходов, достигнутых на доходы физических лиц - 113,4%, акцизов - 106,7%, налога на валовой доход - 106,5%, налог на имущество физических лиц - 117,2%, по налогу на имущество - 111, 2%, транспортный налог - 114,2 %, земельный налог - 109,0%, государственная пошлина - 113,3%.
Таблица 2.4.2
Структура налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета области за 2012 и 2013гг.
Наименование статьи дохода |
2012 г., % |
2013 г., % |
Налог на прибыль организаций |
19,6 |
14,5 |
Налог на доходы физических лиц |
37,0 |
37,3 |
Акцизы по подакцизным товарам |
10,9 |
10,4 |
Налог на имущество организаций |
8,1 |
8,1 |
Налоги на совокупный доход |
6,2 |
5,9 |
Земельный налог |
5,6 |
5,4 |
Транспортный налог |
2,6 |
2,7 |
Государственная пошлина |
0,5 |
0,5 |
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
3,1 |
3,3 |
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
2,5 |
7,0 |
Прочие |
3,9 |
4,9 |
Всего налоговые и неналоговые доходы |
100 |
100 |
Исполнение консолидированных бюджетов муниципальных образований области по налоговым и неналоговым доходам за 2013 год.
Таблица 2.4.3
|
Административная территория |
Исполнено на 01.01.2013 млн. руб. |
План 2013 млн. руб. |
Исполнено на 01.01.2014 млн. руб. |
Исполнение 2013 к плановым назначениям 2013 % |
Исполнение за 2013 к исполнению за 2012 % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Бондарский р-н |
40 246 |
46 202,0 |
47 041,5 |
101,8% |
116,9% |
2 |
Гавриловский р-н |
53 627 |
53 772,2 |
55 529,7 |
103,3% |
103,5% |
3 |
Жердевский р-н |
142 958 |
171 214,0 |
172 686,8 |
100,9% |
120,8% |
4 |
Знаменский р-н |
106 500 |
112 997,6 |
118 621,5 |
105,0% |
111,4% |
5 |
Инжавинский р-н |
139 889 |
153 801,2 |
156 669,1 |
101,9% |
112,0% |
6 |
Кирсановский р-н |
72 871 |
79 243,6 |
84 754,0 |
107,0% |
116,3% |
7 |
Мичуринский р-н |
208 215 |
240 205,2 |
253 443,0 |
105,5% |
121,7% |
Продолжение таблицы 2.4.3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Мордовский р-н |
85 703 |
94 800,6 |
102 413,3 |
108,0% |
119,5% |
9 |
Моршанский р-н |
114 594 |
134 141,4 |
142 681,7 |
106,4% |
124,5% |
10 |
Мучкапский р-н |
52 806 |
58 184,0 |
58 582,2 |
100,7% |
110,9% |
11 |
Никифоровский р-н |
109 960 |
114 687,8 |
116 850,4 |
101,9% |
106,3% |
12 |
Первомайский р-н |
140 454 |
147 148,8 |
148 884,5 |
101,2% |
106,0% |
13 |
Петровский р-н |
86 401 |
92 696,7 |
99 765,7 |
107,6% |
115,5% |
14 |
Пичаевский р-н |
49 518 |
55 587,4 |
55 974,9 |
100,7% |
113,0% |
15 |
Рассказовский р-н |
72 858 |
86 519,6 |
92 071,4 |
106,4% |
126,4% |
16 |
Ржаксинский р-н |
85 733 |
91 753,0 |
95 339,7 |
103,9% |
111,2% |
17 |
Сампурский р-н |
69 491 |
93 304,5 |
112 966,6 |
121,1% |
162,6% |
18 |
Сосновский р-н |
113 861 |
133 622,2 |
136 202,3 |
101,9% |
119,6% |
19 |
Староюрьевский р-н |
65 896 |
77 278,0 |
78 871,0 |
102,1% |
119,7% |
20 |
Тамбовский р-н |
450 220 |
521 865,2 |
528 623,3 |
101,3% |
117,4% |
21 |
Токаревский р-н |
76 810 |
85 729,5 |
85 844,9 |
100,1% |
111,8% |
22 |
Уваровский р-н |
42 173 |
52 263,0 |
54 965,7 |
105,2% |
130,3% |
Исполнение расходов консолидированного бюджета области за 2013 г. по разделам сложилось следующим образом:
«Общегосударственные вопросы» - 3 252,0 млн. рублей или 97,2% от годовых назначений (113,2% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная оборона» - 19,5 млн. рублей или 98,3% от годовых назначений (105,1% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»– 274,6 млн. рублей или 95,6% от годовых назначений (113,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Национальная экономика» - 14 790,4 млн. рублей или 96,0% от годовых назначений (145,5% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Жилищно-коммунальное хозяйство» – 3 912,9 млн. рублей или 79,7% от годовых назначений (130,3% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Охрана окружающей среды» - 85,7 млн. рублей или 96,2% от годовых назначений (100,5% к соответствующему периоду 2012 г.);
«Обслуживание государственного и муниципального долга» – 301,5 млн. рублей или 98,6% от годовых назначений.
Федеральный характер российского государства, в том числе 83 национально-государственных и административно-территориальных единиц (27 апреля 2012), существенных различий в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографическая и экологическая ситуация объективно требует рассмотрение этих функций в бюджетной Механизм. Расширение самостоятельности и ответственности Российской Федерации в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей бюджетного управления распределяются между федеральными, региональными (субъектов РФ) и местные бюджеты.
Ряд федеральных налогов и один региональный (имущества компаний) имеют статус постоянных источников дохода. Доходы от этих налогов в целом или в фиксированной доле (в процентах) и на постоянной или долговременной основе действовать в соответствии бюджета, для которых они присоединены. Федеральные налоги - НДС, акциз, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц - это нормативные источники доходов. Доходы от этих налогов используются для регулировки поступления в бюджеты более низких в виде процентных платежей (по правилам) или по ставкам, утвержденным законом. Платежи за регулирующих доходов зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (коэффициенты) отчислений определяется утверждении федерального бюджета. В свою очередь, представитель органом Российской Федерации устанавливает цены (стандарты), регулирующие отчисления на налоговых поступлений в местные бюджеты при утверждении его бюджета.
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ