2.Налоговая система россии
2.1. Описание налоговой системы России и её развития
Формирование принципиально новой для Российской Федерации налоговая система не стала в 1992 году. До этого времени, в соответствии с правилом административной системы, количество налогов, взимаемых с юридических лиц был весьма ограничен. Необходимое количество налогов государство получает за счет высоких налоговых ставок или прямого изъятия средств предприятий. Будучи владельцем основных средств производства, состояние полностью контролирует экономику, изъятия в доход бюджета до 80-90% прибыли, полученной предприятиями. Доля бюджета более чем на 70% от национального дохода.
Снимался налоговая система способствовала перераспределению средств от экономически мощным в слабых экономических субъектов, работающих с хорошо для неэффективных предприятий. Основные виды налогов на юридических лиц были НДС, налог на прибыль, таможенные пошлины и пошлины. Кроме того, государство изымает в бюджет почти все доходы выше плана, и в конце года - неиспользованные средства на счетах государственных предприятий.
Что касается налога на физических лиц, они были ограничены, главным образом, налог на прибыль для сельскохозяйственных продуктов. Ставка налога на прибыль была зафиксирована, и налог пропорционально. Фундаментальные изменения в экономической сфере и развитии рыночных отношений в России привело к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х годов.началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающий унификацию и стабильность налогообложения, использование налогов в качестве регулятора рыночных отношений. При проектировании Новая налоговая система была использована опыт других стран, что нашло отражение в новом Законе № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который был принят 27 декабря 1991 на 1 января, 1992 Этот закон вступил в силу. Он определил основные принципы налоговой системы, ее структура, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Ранее 21 марта 1991 принят Закон № 943-1 «О Государственная налоговая служба РСФСР ", регулирующее организацию сбора налогов и контроля. Кроме того, он был принят и другие законы и нормативные акты устанавливающие порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.
Поправки были значительным шагом вперед, но работает в России с 1992 по 1998 год, налоговая система недостатки по многим причинам, среди них: нестабильность налогового законодательства; Наличие многих правил, регулирующих налоговые отношения, которые часто противоречат друг другу; Большое количество налогов (более 100), что делает его трудно расчеты налогоплательщики в бюджет; высокая налоговая нагрузка, что не позволяет система налогообложения осуществлять свою регулирующую функцию, и другие.
Эти недостатки были частично решены с принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с изменениями, внесенными 9 июля 1999 г. № 155- ФЗ) и Федеральный закон 5 августа 2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
В настоящее время, мы можем сказать, что налоговая система в России получила некоторую стабильность и определенность.
В частности:
налоговая система основывается на законах, а не на подзаконных актах различных министерств и ведомств, как это было раньше. Налоги и налоговые платежи вводятся и отменяются только представительными органами власти путем принятия соответствующих законодательных актов. Налоговое законодательство опирается на единый закон - Налоговый кодекс РФ, который является документом прямого действия, содержащим основные правила взимания налогов в стране;
налоги четко распределены по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги). Региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамках закона;
налоговая система России представляет собой сочетание двух равнозначных групп налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги). До 1990 г., как известно, косвенные налоги не имели широкого распространения;
в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единый социальный налог и др.), которые не существовали раньше;
налоговая система построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов. За всеми налогами и сборами осуществляется единый контроль со стороны государственной налоговой службы;
новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки между отдельными категориями граждан и хозяйствующих субъектов;
при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления. Вводятся специальные статьи, гарантирующие однократность налогообложения.
В целом, существующая система налогообложения предназначена для выполнения не только финансовый, но и регулятивные и контрольные функции. Сегодня, наличие различных видов налогов позволяет государству вести учет налогоплательщиков по видам объектов налогообложения, стоимость имущества юридических и физических лиц, владельцев и пользователей земли и природных ресурсов; обеспечить контроль за характера и масштабов деятельности предприятий и предпринимателей, инвестиции, их соответствия с законом в области формирования, распределения и использования доходов и активов. Все это является важным инструментом государственного регулирования и стимулирования экономического развития в России.
Налоговая система Российской Федерации на традиционной системе налогообложения.
Традиционный налоговая система включает в себя федеральные, государственные и местные налоги. Федеральные налоги применяются во всех регионах Российской Федерации, а региональные - только те, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. Этот закон установить ставки, формы, сроки оплаты отчетности. Местные налоги вводятся в действие актов местных органов власти.
Налоги, действующие в Российской Федерации с 1 января в 2014 году даты (схема 2.1.1):
Классификация налогов
Местные налоги:
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц.
Федеральные налоги:
Налог на прибыль
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Водный налог
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Государственная пошлина.
Региональные налоги:
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Налог с оборота(01. 01.2015 г.)
Схема 2.1.1 Налоги действующие в Российской Федерации
Таблица 2.1.1
Основные элементы налогов действующих в РФ
Вид налога |
Субъект налогообложения |
Объект налогообложения |
Ставки |
Порядок исчисления |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на прибыль
|
Все российские юридические лица. |
Выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. |
20% |
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добычу полезных ископаемых
|
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 «О недрах». |
Продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации. |
Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе. Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого. |
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. |
Налог на доходы физических лиц |
Лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); |
Доходы облагаемые НДФЛ:
|
9,13,15,30,35% |
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база |
Продолжение таблица 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
Юридические лица реализующие работы, услуги, имущественные права. |
Работ, услуг, имущественных прав приобретаемые потребителем. |
Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. |
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. |
Акцизы |
Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. |
Подакцизные товары |
Твердая ставка. Адвалорной ставка. Комбинированной ставке. |
Сумма акциза = Ставка акциза * Налоговая база |
Водный налог |
Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения. |
3абор воды из водных объектов; Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; Использование водных объектов без забора воды для целей |
Ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды забранной из поверхностных или подземных водных объектов - ст. 333.12 НК РФ. |
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
гидроэнергетики; Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. |
|
|
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
|
Организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. |
Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии. |
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов. |
Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. |
Государственная пошлина |
Организации, физические лица. |
Взимается за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение. |
Взимается в твердых размерах |
|
Налог на имущество организаций
|
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ |
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение. |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ). |
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ): Сумманалога = Ставканалога * Налоговая база
|
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. |
|
|
Налог на игорный бизнес |
Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ) |
Игровой стол; Игровой автомат; Процессинговый центр тотализатора; Процессинговый центр букмекерской конторы; Пункт приема ставок тотализатора; Пункт приема ставок букмекерской конторы. |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах (ст. 369 НК РФ). |
Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Налог = Кол-во объектов налогообложения *Ставканалога |
Транспортный налог |
Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). |
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда. |
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от: |
Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. |
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. |
|
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ. |
Земельный налог |
Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). |
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. |
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков. |
Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен ст. 396 НК РФ. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. |
Налог на имущество физических лиц |
Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003–1). |
Жилой дом; Квартира; Комната; Дача; Гараж; Иное строение, помещение и сооружение. |
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. |
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
|
Продолжение таблицы 2.1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог с оборота |
Все ИП и компании |
Операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации, в котором принят закон о налоге с оборота. |
Налоговая ставка равна 3%. |
|