3 Оценка налогообложения предприятия

В ООО «МВМ Групп» применяется общая система налогообложения. Общая (традиционная) система налогообложения  (сокращ. ОСН или ОСНО) - вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносамы в фонды). В случае, если организация не занимается только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять  УСН  и  ЕСХН  (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), она обязана применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями ииндивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.

Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления. При этом федеральные налоги работают на территории любого региона страны, а региональные налоги действуют исключительно там, где были приняты соответствующие законы об их назначении.

Данным законом устанавливается соответствующая форма отчетности, срок выплаты налога и его ставка. По распоряжению местных органов власти устанавливаются местные налоги.

Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:

- компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;

- адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;

- организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;

- иностранные компании;

- организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;

- организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;

- организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.

ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.

В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.

Если при создании организации в течение 30 дней она не подала заявление о переходе на Единый налог или на упрощенную систему налогообложения, тогда автоматически назначается классическая система налогообложения (ОСНО).

Если же в процессе деятельности организация, которая использует упрощенку или единый налог, потеряла право на использование любого из указанных специальных режимов, то им необходимо подать заявление на переход на обычную систему.

Потерять право на использование любого режима, кроме ОСНО можно, если компания занялась деятельностью, которая не дает возможности его использовать, если выручка составляет больше пограничного показателя или количество работников превышает ограниченное значение.

ООО «МВМ Групп» выплачивает такой перечень налогов:

- НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет 18%. В случае реализации продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов – 10%, а при экспортной деятельности – 0%.

- Налоги на прибыль, которые составляют 20%.

- Налог на доход физическим лицам взымается с любой выплаты и составляет 13%.

- Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.

- Налог на имущество предприятия. Ставки при этом могут варьироваться в границах 2.2% от стоимости имущества предприятия в год.

- Транспортный налог (только в том случае, когда в собственности предприятия есть автотранспорт). В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.

- Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% от стоимости земли в собственности.

В зависимости от деталей хозяйственной деятельности налоги ООО на ОСНО также включают в себя акцизы, водные налоги и налоги на добычу полезных ископаемых.

ООО «МВМ Групп», в качестве обязанности ведет учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.

На сегодняшний день действует не менее 20 различных положений, которые предписывают порядок ведения учета разных групп операций и разновидностей имущества.

Помимо этого, ООО «МВМ Групп» ведет книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС. Налоговая и бухгалтерская отчетность не всегда совпадает, потому что в налоговом отчете указываются исключительно доходы, которые необходимы для определения налога на прибыль, в бухгалтерском учете – расходная и доходная часть субъекта хозяйствования полностью.

ООО «МВМ Групп» ведет также учет кассовых операций, который проявляется в оформлении кассовых ордеров, кассовой книги компании в соответствии с Положением Банка России N 373-П.

По истечении отчетного периода ООО «МВМ Групп» предоставлет следующие отчетные документы в контролирующие органы:

1) Декларация НДС до 20 числа поквартально подается в налоговую инспекцию;

2. Декларация по земельному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;

3. Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;

4. Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала;

5. Бухгалтерский отчет в статистические органы и налоговую инспекцию, который следует подавать каждый год за 3 месяца до конца года;

6. Декларация по налогу на прибыль организации, которая подается каждый квартала до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала;

7. Отчет по зарплатному налогу в фонд социального страхования и пенсионный фонд – до 15 числа того месяца, который следует за последним отчетным;

8. Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.

Преимущества общей системы налогообложения:

- практически нет ограничений по видам деятельности;

- ООО «МВМ Групп» является платильщиком НДС, а следовательно выгодным партнером для предприятий, платильщиков НДС;

- отсутствуют ограничения на объем выручки организации;

- отсутствуют ограничения на размеры рабочих площадей;

- отсутствуют ограничения на количество работников;

- отсутствуют ограничения на размер имущества на балансе кампании;

- в случае если организация получает убыток — она не платит налог на прибыль.

Недостатки общей системы налогообложения:

- большой объем уплачиваемых налогов;

- обязанность хранить первичную документацию в течении четырех лет;

- обязанность вести полный бухучет;

- высокий уровень внимания со стороны налоговой и правоохранительных органов.