СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1 Теоретические основы налогообложения предприятия 5

2 Рыночная среда ООО «МВМ Групп» 12

3 Оценка налогообложения предприятия 18

4 Направления оптимизации налогообложения ООО «МВМ Групп» 25

Заключение 30

Список литературы 31

Приложения

Введение

Становление и развитие рыночного хозяйства, основанного на частной собственности, сопровождается расширением предпринимательской деятельности, созданием предприятий, активизацией различных финансово-кредитных институтов, что способствует увеличению числа реальных налогоплательщиков. В связи с этим обостряется проблема взаимоотношений государства в лице налоговых структур и предприятий как налогоплательщиков. В настоящее время предприниматель обязан отдавать государству от 30 до 60% цены реализации производимой продукции, товаров, услуг в виде разнообразных налогов, поэтому снижается деловая активность населения и предприятиями изыскиваются всевозможные пути для сокрытия или неуплаты налогов, что подчеркивает несостоятельность существующей налоговой системы. Преобразование двух важнейших сфер жизнедеятельности населения (участие в малом бизнесе и выплата налогов) происходит по методу проб и ошибок, что снижает их эффективность в хозяйственной практике, вызывает негативные оценки различных слоев населения.

Нормативная и законодательная база налоговой системы на современном этапе сложна и запутана, кроме того, документы подвергаются многочисленным ежеквартальным изменениям, причем многие из них вводятся «задним числом».

В современных условиях налоговое регулирование предпринимательской деятельности занимает П. Самуэльсона,  К. Макконнелла, С. Брю;  из отечественных экономистов —Д. А. Львова и С. В. Глазьева как представителей «радикально-реформистского» направления, выступающих за замену существующего механизма налогообложения системой рентных платежей за природные ресурсы; В. Н. Фролова как представителя «умеренно-реформистского» подхода к налогообложению, который выражается в следующем: вместо подоходного налога с граждан и налога на прибыль с юридических лиц предлагается введение совершенно нового сбора — налога на потребление; Министерство финансов как представителя эволюционного подхода, который характеризуется внесением в налоговую систему определенных корректив, адекватных происходящим в экономике процессам, и выражается инструктивными материалами, законодательными актами и письмами; ученых-экономистов В. А. Галкина, В. И. Гусева, В. С. Дьяченко, В. К. Исправникова, Д. Г. Черника и других, которые своими исследованиями вносят весомый вклад в разработку различных аспектов налоговой системы.

Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране. Объект исследования – ООО «МВМ Групп». Предмет исследования – система налогообложения ООО «МВМ Групп». Цель данного исследования — рассмотреть особенности налогообложения ООО «МВМ Групп».

Для достижения поставленной цели автор стремится решить следующие задачи:

1.Теоретические основы налогообложения предприятия

2.Рыночная среда предприятия

3.Оценка налогообложения предприятия

4.Направления оптимизации налогообложения предприятия.

Структура курсовой работы сложилась из введения, четырех глав, заключения и списка литературы.

1 Теоретические основы налогообложения предприятия

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубину веков (жертвоприношения, военные трофеи, рабский труд и т. п.), В историческом ракурсе существовали самые различные виды поступлений в казну. Это —дань с побежденных; контрибуции, домены, т.е, государственное имущество, приносящее доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии как промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза.

Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания, экономики, систем государственного контроля. В понятии «налог» переплелись не только экономический и философский смысл, но и конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепленных в законодательных актах.

Представления о налогах изменялись на протяжении веков. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». Через его определение осознается и оценивается отношение общества к налогообложению. Поэтому ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога не только с экономических позиций, но и с юридической точки зрения.

Налоги и сборы — обязательные платежи, взимаемые го­сударством с хозяйствующих субъектов и с граждан по став­кам, установленным в законодательном порядке. Налоги и сборы — необходимое звено экономических отношений в об­ществе с момента возникновения государства, основная фор­ма доходов государства. Без налогов нет доходов бюджета (государства), следовательно, государство не сможет осуще­ствлять свои функции.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под Сбором Понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должност­ными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (ли­цензий).

Несмотря на то что и налог, и сбор представляют собой обя­зательные платежи, правовая основа у них различна. Уплата сборов — одно из условий совершения государством опреде­ленных юридически значимых действий в пользу плательщи­ка, т. е. сбор всегда индивидуально возмезден. В то же время суммы сборов в определенной мере являются покрытием рас­ходов на выполнение тех самых юридических действий.

Сущность налогов заключается в прямом, безэквивалент­ном изъятии государством в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формирования бюдже­та. Сбор — плата государству за право пользования или осу­ществления деятельности(например, лицензионный сбор), т. е. форма эквивалентной уплаты взноса в бюджет. Налоги и сборы платят главные участники общественного производ­ства: хозяйствующие субъекты (предприятия, организации, учреждения), владельцы капитала и работающие граждане.

За счет налогов и сборов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его консолидированном бюд­жете (федеральном, субъектов Федерации и местных), а так­же во внебюджетных фондах РФ.

Налоги — одна из форм финансовых отношений хозяй­ствующих объектов и государства.

По каждому налогу в законодательном порядке определе­ны налогоплательщики и элементы налогообложения. Эле­ментами налогообложения являются:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- налоговые льготы и вычеты;

- порядок и сроки уплаты налога.

В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, систе­ма налогообложения в свободных экономических зонах, сис­тема налогообложения в закрытых административно-терри­ториальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессий и соглашений о разделе продукции.

Налогоплательщиком или субъектом налогообложения признается любое юридическое или физи­ческое лицо, осуществляющее предпринимательскую дея­тельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятель­ствах, при наличии которых возникает соответствующее на­логовое обязательство.

Одним из существенных элементов налога является Объект налогообложения. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогооб­ложения.

Объектами налогообложения являются: имущество, при­быль, доход, стоимость реализованных строительных работ (оказанных услуг, товаров) либо иной объект, имеющий сто­имостную, количественную или физическую характеристи­ку, с наличием которого у налогоплательщика законодатель­ство о налогах и сборах связывает возникновение обязаннос­ти по уплате налога.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения.  Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок. Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В таблице 1 представлена сравнительная характеристика систем налогообложения.

Таблица 1

Сравнительная таблица систем налогообложения

Вид систем налогообложения	ИП	ООО
Общая система налогообложения (ОСН)	- НДФЛ 13% (налог на доходы физических лиц, платиться от суммы после уплаты всех расходов на производство) - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	- НДС 18% - Налог на имущество 2.2% от стоимости имущества - Налоги на заработную плату 30% от фонда оплаты труда - Налог на прибыль 20%  от разницы между доходом и расходом без НДС - НДФЛ 9% от выплат учредителям - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Упрощенная система налогообложения Доход (УСН Доход) Численность работников не более 100 человек, доход более 68,82 млн. руб. в год. Подходит для видов деятельности при которых доход значительно больше расхода (услуги, сдача в аренду)	- Единый налог 6% с дохода - НДФЛ 13% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	- Единый налог 6% с дохода (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год) - НДС 18% -Налог на прибыль 20% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Упрощенная система налогообложения Доход минус Расход (УСН Доход минус Расход) Численность работников не более 100 человек, доход более 68,82 млн. руб. в год. Подходит для видов деятельности с большими расходами на производство. Налоговая ставка зависит от субъекта федерации и категории налогоплательщика.	- Единый налог  12% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год) - НДФЛ 13% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	- Единый налог 12% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год) - НДС 18% -Налог на прибыль 20% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Единый налог на вмененный доход  (ЕНВД, вмененка) Виды деятельности попадающие под ЕНВД Ставка налога зависит от региона и физических показателей (занимаемо площади, количества работников, единиц техники и пр)	- Единый налог на вмененный доход - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	- Единый налог на вмененный доход-НДФЛ 9% от выплат учредителям - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) В соответствии с перечнем сельскохозяйственных товаропроизводителей	- Единый сельскохозяйственныйналог 6% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	- Единый сельскохозяйственный налог6% - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Патентная система налогообложения (ПСН) Виды деятельности на которые распространяется Численность работников не более 15 человек, сумма максимального дохода устанавливается законами субъектов РФ Возможно уменьшить ставку налога до 50% за счет выплат в ПФР за нанятых работников	- Патент в зависимости от региона и выбранного вида деятельности  - Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности	Не применяется