4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні внески

Таблиця 4.1

Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

№	ПІБ	Посада	Розряд, клас, оклад	К-ть відпрацьов. днів за місяць	К-ть неявок (днів)	Причина неявок
1	Окунєв А.Д.	Директор	4580 грн.	23	0	-
2	Лазарєв М.Н.	Бухгалтер	3970 грн.	23	0	-
3	Міщенко С.В.	Зав.гаражем	3470 грн.	14	9	Відпустка
4	Чуйков С.К.	Механік	3220 грн.	23	0	-
5	Островерх Д.П.	Водій №1	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
6	Щербак Д.Н.	Водій №2	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
7	Гібадулов Є.В.	Водій №3	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
8	Олінник О.Я.	Водій №4	1 клас, 3580 грн.	23	0	-
9	Мних А.О.	Водій №5	3 клас, 3580 грн.	23	0	-
10	Олексієнко М.К.	Водій №6	3 клас, 3580 грн.	19	6	Лікарняний

Таблиця 4.2

Інформація для нарахування заробітної плати

Посада	Розряд, клас	Система оплати праці	Розмір окладу, грн.	Надбавки, %	Шкала преміювання
Директор	-	окладна	4580	-	1100
Бухгалтер	-	окладна	3970	-	1000
Зав.гаражем	-	окладна	3470	-	900
Механік	-	окладна	3220	20%	800
Водій №1	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №2	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №3	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №4	1 клас	окладна	3580	25%	500
Водій №5	3 клас	окладна	3580	-	700
Водій №6	3 клас	окладна	3580	-	700

Нарахування заробітної плати

1. Директор – Окунєв Адольф Драгоманович

Посадовий оклад – 4580 грн., премія – 1100 грн;; відпрацював повністю фонд робочого часу; нарахована заробітна плата дорівнює посадовому окладу з урахуванням премії 1100 грн.

ЗП_{нарахована} = 4580+1100=5680 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 5680* 0, 036 = 204,48

ПДФО = (ЗП_{нарахована} – ЄСВ) * 0, 15

ПДФО = (5680– 204,48) * 0,15 = 821,33

Військовий збір = ЗП_{нарахована} * 0, 015

Військовий збір = 5680* 0, 015 = 85,2

ЗП_{до виплати} = ЗП_{нарахована} – (ЄСВ + ПДФО + Військовий збір)

ЗП_{до виплати} = 5680– 1111,01 = 4568,99

2. Бухгалтер – Лазарєв Михайло Наумович

Посадовий оклад – 3970 грн., премія – 1000 грн;; відпрацював повністю фонд робочого часу; нарахована заробітна плата дорівнює посадовому окладу з урахуванням премії 1000 грн.

ЗП_{нарахована} = 3970+1000=4970 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4970* 0, 036 = 178,92

ПДФО = (4970– 178,92) * 0,15 = 718,66

Військовий збір = 4970* 0, 015 = 74,55

ЗП_{до виплати} = 4970– 972,13 = 3997,87(грн.)

3. Зав.Гаражем – Міщенко Святослав Володимировмч

Посадовий оклад – 3470 грн. ,премія – 900 грн;; відпрацював 14 робочих днів; був у відпустці з 10.12.14 по 22.12.14 включно,13 календарних днів; виходить на роботу з 23.12.14; нарахована заробітна плата за 12 попередніх місяців – 41640 грн.

Оклад за грудень:

Q_факт = (3470 / 23) * 14 + 900= 3012,17 (грн.)

Нарахування відпускних, грн.:

В= _від, де

Дк – кількість днів у році.

Дсв – святкові і неробочі дні,прийняті урядом

Двід – кількість днів відпустки,враховуючи суботи та неділі.

В = 41640/ (365 – 10) * 13 = 1524,85 (грн.)

Заробітна плата нарахована за грудень:

ЗП_{нарахована} = Q_факт + В

ЗП_{нарахована} = 3012,17 + 1524,85 = 4537,02 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4537,02 * 0, 036 = 163,33

ПДФО = (4537,02 – 163,33) * 0, 15 = 656,05

Військовий збір = 4537,02 * 0, 015 = 68,06

ЗП_{до виплати} = 4537,02 – 887,44 = 3649,58(грн.)

4. Механік – Чуйков Сергій Костянтинович

Посадовий оклад – 3220 грн ,премія – 800 грн; надбавка – 20%. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = ЗП_оклад * %надбавки

Надбавка = 3220* 0,2 = 644

ЗП_нарах = ЗП_погод + Премія + Надбавка

ЗП_нарах = 3220 + 800 + 644 = 4664(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4664* 0, 036 = 167,9

ПДФО = (4664– 167,9) * 0, 15 = 674,42

Військовий збір = 4664* 0, 015 = 69,96

ЗП_{до виплати} = 4664– 912,28 = 3751,72 (грн.)

5. Водій №1 – Островерх Дмитро Петрович.

Посадовий оклад – 3580 грн ,премія – 500 грн; надбавка – 25%.,1клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗП_нарах = ЗП_погод + Премія + Надбавка

ЗП_нарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975– 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗП_{до виплати} = 4975– 973,12= 4001,88 (грн.)

6. Водій №2 – Щербак Данило Наумович.

Посадовий оклад – 3580 грн ,премія – 500 грн; надбавка – 25%.,1клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗП_нарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975– 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗП_{до виплати} = 4975– 973,12= 4001,88 (грн.)

7. Водій №3 – Гібадулов Євген Володимирович.

Посадовий оклад – 3580 грн ,премія – 500 грн; надбавка – 25%.,1клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗП_нарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975– 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗП_{до виплати} = 4975– 973,12= 4001,88 (грн.)

8. Водій №4 – Олінник Остап Якович.

Посадовий оклад – 3580 грн ,премія – 500 грн; надбавка – 25%.,1клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

Надбавка = 3580*0,25 = 895

ЗП_нарах = 3580 + 500 + 895 = 4975(грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4975* 0, 036 = 179,1

ПДФО = (4975– 179,1) * 0, 15 = 719,39

Військовий збір = 4975* 0, 015 = 74,63

ЗП_{до виплати} = 4975– 973,12= 4001,88 (грн.)

9. Водій №5 – Мних Анатолій Олексійович

Посадовий оклад – 3580 грн ,премія – 700 грн; 3 клас. Відпрацював повністю фонд робочого часу.

ЗП_нарах = 3580 + 700 = 4280 (грн.)

Утримання, грн.:

ЄСВ = 4280*0,036 = 154,08

ПДФО = (4280 – 154,08) * 0, 15 = 618,89

Військовий збір = 4280* 0, 015 = 64,2

ЗП_{до виплати} = 4280 – 837,17= 3442,83 (грн.)

10. Водій № 6 – Олексієнко Микита Кирилович.

Посадовий оклад – 3580 грн.;премія 700грн, 3 клас. Відпрацював 19 робочих днів; з 2.12.14 по 7.12.14 включно – був на лікарняному,6 календарних днів,чотири з яких є робочими; стаж роботи 3 роки; нарахована заробітна плата за 6 попередніх місяців – 21480 грн.

Q_факт = 3580 / 23 * 19 + 700 = 3657,39 (грн.)

Лікарняні, грн.:

Л=(∑ЗП_за6міс/Д_{роб.за6міс}) _*К _ст*Д_хв , де

К _ст – коефіцієнт стажу

Д_хв – дні хвороби.

Л = 21480/ 128 *0,6 * 4 = 402,76

Заробітна плата нарахована, грн.:

ЗП_{нарахована} = Q_факт + Л

ЗП_{нарахована} = 3657,39 + 402,76= 4060,15

Утримання, грн.:

• з лікарняних

ЄСВ = Л * 0, 02

ЄСВ = 402,76* 0, 02 = 8,06

ПДФО = (Л – ЄСВ) * 0,15

ПДФО = (402,76– 8,06) * 0, 15 = 59,21

Військовий збір = Л * 0, 015

Військовий збір = 402,76* 0, 015 = 6,04

• з заробітної плати

ЄСВ = 3657,39 * 0, 036 = 131,67

ПДФО = (3657,39 – 131,67) * 0,15 = 528,86

Військовий збір = 3657,39 * 0, 015 = 54,86

ЗП_{до виплати} = 4060,15– 788,7 = 3271,45(грн.)

Таблиця 4.3

Відомість нарахування заробітної плати і утримань з неї

за поточний період, грн.

ЗП, утримання з неї	Табельний номер										Усього
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10
1. ЗП:
з пос. окладними	4580	3970	3012,17	3220	3580	3580	3580	3580	3580	3657,39		36339,56
надбавки	-	-	-	644	895	895	895	895	-	-		4224
премії	1100	1000	900	800	500	500	500	500	700	700		7200
допомога по тимчасовій непраце-ті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	402,76		402,76
відпускні за дні щорічної основної відпустки	-	-	1524,85	-	-	-	-	-	-	-		1524,85
Усього нараховано ЗП	5680	4970	4537,02	4664	4975	4975	4975	4975	4280	4060,15		48091,17
2. Утримання:
ЄСВ (3,6%)	204,48	178,92	163,33	167,9	179,1	179,1	179,1	179,1	154,08	139,73		1724,84
ПДФО (15%)	821,33	718,66	656,05	674,42	719,39	719,39	719,39	719,39	618,89	588,07		6954,98
Військовий збір	85,2	74,55	68,06	69,96	74,63	74,63	74,63	74,63	64,2	60,9		721,39
Усього утримань	1111,01	972,13	887,44	912,28	973,12	973,12	973,12	973,12	837,17	788,7		9401,21
До виплати	4568,99	3997,87	3649,58	3751,72	4001,88	4001,88	4001,88	4001,88	3442,83	3271,45		38689,96

Синтетичний облік заробітної плати представлений у табл.4.4

Таблиця 4.4

Розподіл заробітної плати, нарахувань на неї і утримань на соціальні заходи по рахунках за жовтень місяць, грн.

У кредит рахунків	ЗП, нарахування і утримання	У дебет рахунків					Усього
		661	23	91	92
	1. ЗП:
	з пос. окладними		21557,39	6232,17	8550	36339,56
	надбавки		3580	644		4224
	премії		3400	1700	2100	7200
663	допомога по тимчасовій непраце-ті		402,76			402,76
	відпускні за дні щорічної основної відпустки			1524,85		1524,85
661	Усього нараховано ЗП		28240,15	9201,02	10650	48091,17
	2. Відрахування на соціальні заходи
65	ЄСВ			3382,29	3914,94
	3. Утримання із ЗП
65	ЄСВ		1010,21	331,23	383,4	1724,84
641.2	ПДФО		4084,52	1330,47	1539,99	6954,98
	Військовий збір		423,62	138,02	159,75	721,39