17. Правовое регулирование взимания республиканских сборов и пошлин.

Подоходный налог физ. лиц.

Субъекты – граждане, иностранные граждане, лица без гр-ва. Объекты:

1)от источника в РБ или от источника за пределами РБ – для физ. лиц, признанными налоговыми резидентами РБ

2)доходы от источника в РБ – для физ. лиц, не признанными налоговыми резидентами РБ

Налоговый период – календарный год. При определении налоговой базы предусмотрены следующие виды налоговых вычет:

1)стандартные (ст. 164  НК)

2)имущественные (166-167 НК)

3)социальные (165)

4)профессиональные (168-169)

 

НДС. К плательщикам относятся:

1)организации

2)и.п. при реализации товаров, работ и услуг, если выручка от их реализации за 3 предшествующих последовательных месяца превысила в совокупности 40.000 евро

3)физ. лица, премещающие товары через границу

Объект налогообложения является:

1)обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РБ

2)ввоз товаров на таможенную территории РБ и иные обстоятельства, с наличием которых законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС

Налоговая база, взимаемая налоговыми органами, при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как:

1)сумма таможенной стоимости

2)сумма подлежащих уплате таможенных пошлин

3)подлежащих уплате сумм акцизов

Налоговые вычеты (107 НК)

Налоговый период уплачивается в течении года.

Акцизы.

Плательщики:

1)предприятия

2)и.п.

3)физ. лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплаты акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

Акцизы взыскиваются при производстве подакцизных товаров, при их ввозе на таможенную территорию РБ и их реализации.

Объекты обложения акцизами определяются:

А)объем произведенных товаров в натуральном выражении, в отношении которых устанавливаются специфические ставки

Б)стоимость подакцизных товаров, определяемая из отпускных цен, на которые устанавливаются адвалорные ставки акцизов

А)объем ввозимых товаров в натуральном выражении

Б)таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин и сборов за оформление товаров

 

Налог на прибыль. Плательщики:

1)предприятия

2)организации

Объектом является валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы.

Налоговый период – 1 год. Отчетным периодом является квартал.

 

Налог на недвижимость. Плательщики: организации и физ. лица.Объектом является:

1)здания и сооружения, в том числе незавершенного строительства организаций

2)здания и сооружения, в том числе незавершенные строительства, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, хозяйственные постройки, принадлежащие физ. лицам

3)здания и сооружения, взятые в аренду и.п.

Годовая ставка для физ. лиц и и.п. устанавливается в размере 0,1%.

Налоговый период – календарный год.

Организациям налог устанавливается на 1 января.

 

Земельныфй налог. Плательщики: организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ принадлежат на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, либо предоставлены в собственность.

Объектом является земельный участок, находящийся в пользовании или владении. Земельным налогом облагаются земли:

1)с/х назначения

2)земли населенных пунктов

3)участки, занятые кладбищами

4)земли лесного фонда

5)земли водного фонда

6)земельные участки общего пользования садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных платежей за гектар земельной площади.

Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Ставка земельного налога определяется в зависимости от категории земель, содержатся в ст. 196-201 НК.

Налоговый период – календарный год.

 

1.7.Экологический налог. Плательщики: организации и и.п. Объектом является:

1)сброс сточных вод

2)выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и воздух

3)хранение и захоронение отходов производства

4)ввоз не территорию РБ азоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции

Налоговая база определяется в пределах фактического объема. Налоговый период – календарный квартал.

 

1.8.Налог за пользование природными ресурсами. Плательщики:

1)и.п.

2)организации, не финансируемые из бюджета

Объект налогообложения добыча следующих природных ресурсов:

1)минеральная вода

2)камнестоительный грунт для строительных сооружений

3)калийная соль

4)железная руда

5)золото

6)янтарь

7)виноградная улитка

8)вареный дуб и т.д.

Налоговая база – фактический объем добываемых ресурсов. Налоговый период – налоговый квартал.