6. Исполнение налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства – уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины)

Добровольное исполнение налогового обязательства – полное и своевременное перечисление плательщиком или налоговым агентом суммы налога, сбора (пошлины) в соответствующий бюджет или фонд. Принудительное исполнение налогового обязательства – реализация налоговым органом полномочий на взыскание суммы налога, сбора (пошлины) за счёт активов плательщика.

Своевременность уплаты налога – перечисление суммы налога в бюджет не позднее даты, установленной законодательством для его уплаты. Полнота уплаты – уплата суммы налога (сбора), исчисленной со всей налоговой базы и рассчитанной по установленной законом ставке.

Принцип личного исполнения налогового обязательства. Согласно данному принципу исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком; Принцип исполнения налогового обязательства в установленном объёме.; Принцип допустимости зачёта средств плательщика.

7. Принудительное исполнение налогового обязательства.

Взысканием налога, сбора, пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты пеней.

Принудительное исполнение налогового обязательства может осуществляться в следующих формах: - в форме взыскания налогов и сборов в бесспорном порядке; - в форме взыскания налогов и сборов в судебном порядке. Применение каждой из этих форм принудительного исполнения налогового обязательства зависит от категории плательщика и от категории активов плательщика, за счёт которой осуществляется взыскание суммы налога.

8. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов и пени.

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях и порядке, предусмотренных НК и иными законодательными актами, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено НК, иными законодательными актами.

Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее пяти дней со дня обнаружения каждого такого факта.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица).

Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате

Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.

Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со статьей 60 НК, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза.

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы. Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.