1. Понятие налога, сбора (пошлины) и налоговой системы.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбором признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых нк и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления; порядок и сроки уплаты. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Исходя из определения налога, содержащегося в НК РБ, налог должен отвечать следующим признакам: 1) Безвозмездность. То есть уплата налога не обусловлена какими-либо встречными обязанностями со стороны государства и его органов. 2) Обязательность для плательщика. То есть возложение на плательщика обязанности по уплате налога и ответственности за неисполнение. 3) Определённость источников выплаты. Согласно этому принципу налоги и сборы могут взиматься только за счёт средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. 4) Определённость зачисления. Налоги и сборы подлежат зачислению в республиканский и (или) местный бюджеты. Совокупность взимаемых в любом государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

2. Понятие, система и источники налогового права.

Общественные отношения, которые возникают при установлении, взимании налогов и сборов, регламентируются нормами финансового права.

Налоговое право – это подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в связи с исчислением и уплатой сумм налогов и сборов в бюджетную систему и внебюджетные фонды и с осуществлением контроля за их уплатой.

Система налогового права, как и многих самостоятельных отраслей права, состоит из двух частей. Общая часть налогового права включает в себя правовые институты, нормы которых регулируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления и уплаты всех налогов, сборов, пошлин. Общая часть, в частности, включает следующие правовые институты: - институт налогового обязательства;- институт налоговой ответственности; - институт налогового контроля. Особенная часть налогового права состоит из правовых институтов, нормы которых регламентируют отношения, складывающиеся по поводу исчисления конкретных видов налогов, сборов, пошлин, в том числе: - институт обязательства по уплате налога на добавленную стоимость; - институт обязательства по уплате акцизов; - институт обязательства по уплате подоходного налога и другие.

Наибольшей юридической силой среди источников налогового права обладает Конституция РБ. Статья 56 устанавливает обязанность по уплате налогов и сборов. Конституция устанавливает также основы бюджетной системы РБ. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) состоит из 4 разделов, 11 глав и 89 статей. Налоговый кодекс регулирует все отношения, относящиеся к предмету правового регулирования норм общей части налогового права, за исключением отношений, складывающихся в связи с ответственностью плательщиков. К законам, содержащим нормы особенной части налогового права, относятся следующие: - Закон РБ «О налоге на добавленную стоимость»; - Закон Республики Беларусь «Об акцизах»; - Закон РБ «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций»; - Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» и другие.