10.Операции банков по формированию собственных средств, доходов, расходов и финансовых результатов.

Уставный фонд банка находит отражение в бухгалтерском уче­те на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении, а по дебету счета - уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

При создании банка средства, поступающие от учреди­телей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в НБРБ. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствую­щие корреспондентские счета указанного банка, откры­тые в НБРБ.

Внесение денежных средств учредителями на времен­ный счет в НБРБ или др. банке через коррес­пондентские счета отражается проводкой: Дебет: счет учредителя. Кредит: временный счет, открытый в НБРБ.

Регистрация банка осуществляется в НБРБ и после регистрации и выдачи лицензии осуществляется перечисление денежных средств в созданный банк проводками: В НБРБ или др. банке, в котором был открыт временный счет: Дебет: временный счет.Кредит: корреспондентский счет в НБРБ;

Доход банка – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров, за исключением результатов переоценки активов и обязательств.

Расход банка – это уменьшение экономических выгод в течение определенного периода, которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанного с его распределением между акционерами, за исключением результатов переоценки статей баланса банка.

Доходы и расходы классифицируются:

- по экономическому содержанию;- по форме получения (процентные, непроцентные);- по участию в хозяйственной деятельности (банковские, небанковские); для целей налогообложения (от банковской деятельности, внереализационные);- по периодичности возникновения (текущие, единовременные).

Для отражения в учете доходов банков используются пассивные балансовые счета 8 класса.Для отражения в учете расходов банков используются активные балансовые счета 9 класса которые подразделяются по экономическому содержанию: «Процентные доходы(расходы)». Процентные доходы(расходы) - это доходы(расходы) по активным операциям, связанным с размеще­нием денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы активов.). «Комиссионные доходы(расходы)»- это доходы(расходы) по оказанным услугам, выполненным рабо­там, сумма которых является фиксированной или опреде­ляется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: дохо­ды(расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной налич­ностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям,«Прочие банковские доходы(расходы)»- к ним относятся доходы(расходы), не являющиеся процент­ными или комиссионными и возникшие в результате ис­полнения обязательств по Договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы(расходы) по операциям с иностранной валютой, драгоценными ме­таллами и драгоценными камнями, ценными бумагами. «Операционные доходы(расходы)»-понимают доходы(расходы), связанные с обеспечением хо­зяйственной деятельности банков. К ним относятся: дохо­ды(расходы) от выбытия основных средств, нематериальных акти­вов, материалов, долгосрочных финансовых. «Уменьшение резервов»-доход /«Отчисления в резервы»-расход. «Непредвиденные дохо­ды(расходы)».

Определение и учет финансового результата деятельности банка

Особенностью бухгалтерского учета банковской прибы­ли (убытка) является то, что в течение отчетного года финансовый результат деятельности банка на балансе не отражается, а определяется как разница между итогом сум­мы доходов (8 класс) и расходов (9 класс). В течение года при наличии превышения доходов над расходами банк может производить авансовое распределение текущей при­были на цели, предусмотренные уставом банка. Использо­вание прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года»:

Дебет 7380 «Использование прибыли текущего года» Кредит: счета группы 732 «Фонды банка».

Финансовый результат деятельности банка определяет­ся в последний рабочий день отчетного года путем закры­тия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»:

Дебет: счета 8 класса «Доходы банка» Кредит 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года;

Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит: счета 9 класса «Расходы банка».