3.3 Построение диаграммы Ганта

Microsoft Project предлагает различные средства для создания и ведения проекта. Одним из наиболее удобных инструментов является диаграмма Ганта, на которой каждая работа представляется в виде полосы, расположенной на временной шкале.

В рамках данной работы была составлена диаграмма Ганта (см. прил. З). Были выделены такие основные этапы, как:

• проведение анализа рынка, технико-экономическое обоснование проекта;

• организация предприятия;

• решение общих вопросов по обеспечению функционирования предприятия;

• организация основных процессов предприятия;

• анализ деятельности.

Диаграмма Ганта помогла с легкостью рассчитать сроки реализации проекта, определить основные и второстепенные этапы, назначить реальные связи между действиями, выделить ключевые этапы проекта, а так же назначить ресурсы задачам. Помимо этого, на этапе внедрения и запуска проекта, диаграмма Ганта значительно упростила бы контроль исполнения задач, их корректировки при необходимости и учет затрачиваемых ресурсов, что очень важно на стадии проектирования и внедрения.

4 Расчет точки безубыточности проекта

Известно, что целью деятельности фирмы (предприятия) в современной экономике является получение прибыли. Именно при этом условии фирма может стабильно существовать и обеспечивать себе основу для роста. Стабильная прибыль фирмы проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличению собственного капитала фирмы. Поэтому становится ясным интерес к проблемам прибыльности деятельности фирмы. Весьма важным аспектом данного вопроса является концепция безубыточности деятельности фирмы, как первого шага к получению бухгалтерской, а впоследствии и экономической прибыли [25].

Показателем финансового результата является порог рентабельности или точка безубыточности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет прибыль. Фирма (предприятие), не достигающая точки безубыточности, действует неэффективно с точки зрения сложившейся рыночной конъюнктуры [26].

В данном разделе определение точки безубыточности проводится двумя методами:

• математический метод;

• графический метод.

Математический метод

Анализ точки безубыточности производства основываются на использовании принципа классификации затрат в зависимости от их связи с объемом производства. По этому признаку все затраты делятся на:

- переменные (Average Variable Costs (AVC));

- постоянные (Fixed costs (FC)).

Переменные затраты ‒ это такие затраты, которые меняются прямо пропорционально объему произведенной продукции, оказанных услуг, реализованных товаров. То есть, это затраты напрямую связаны с продукцией, товаром, услугой.

Все ресурсы, которые затрачены на производство продукции, относят к переменным издержкам:

•сырье;

• заработная плата работников;

• страховые отчисления;

• электроэнергия, которую потребляет работающий двигатель станка;

• водоснабжение;

• упаковка готовой продукции.

Стоимость всех необходимых ресурсов, которые нужно потратить для производства определенного объема продукции ‒ это все материальные затраты, плюс заработная плата рабочих и обслуживающего персонала, плюс стоимость электроэнергии и водоснабжения, потраченные в процессе производства. Сюда же относят и затраты на создание запасов материалов, сырья и комплектующих [34, с. 270].

Страховые взносы не являются налогами. Они используются на обеспечение пенсий, пособий, бесплатной медицинской помощи [36].

Существуют следующие страховые взносы:

- в Пенсионный Фонд (ПФ), на обеспечение пенсий (22,2%);

- в Фонд социального страхования (ФСС), на обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам, выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2,9%);

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), на обеспечение бесплатной медицинской помощи (5,1%).

Уплата страховых взносов носит обязательный характер для всех предприятий не зависимо от режима налогообложения, количества работников, вида деятельности.

Ставка страховых взносов составляет 30,2%.

Пример.

Рассчитаем переменные затраты на 1000 м² готовой продукции.

1. Фактическая стоимость сырья, затраченная на изготовление единицы продукции, может быть определена следующим образом:

Мощность проектируемого производства составляет 800 кг/час. Поскольку в первый год эксплуатации оборудование эксплуатируется не на полную мощность, то расчеты будем производить исходя из производительности 300 кг/час, что составляет 37,5% от исходной производительности. По литературным данным вес единицы продукции 1 м² составляет 2,5 кг. Соответственно производительность оборудования в час составит:

300/2,5= 120 м² в час.

Исходя из стоимости 1 кг сырья, равного 1 рублю, получим стоимость 1 м² сырья, равным 2,5 рубля. Соответственно стоимость 1000 м² готовой продукции составит:

1000×2,5=2500 руб.

2. Общий объем выпускаемой продукции за смену рассчитывается следующим образом.

Поскольку в смене 7 часов, а в час производится 120 м² продукции, то производительность в смену составит:

120×7=840 м².

Производительность в месяц составит:

840×22=18480м².

Соответственно производительность в год составит:

18480×12=221760 м ².

Заработная плата основного персонала

Основной персонал включает в себя 3 человека: инженер и 2 рабочих. Стоимость реализации 1 м² составляет 120 рублей.

Ежемесячная выручка составит

18480×120=2217600 руб.

Выделяем на фонд оплаты труда в месяц 5% от выручки, что составляет в среднем 110880 рублей на 3 человек [27].

Стоимость единицы продукции 1 м² составит:

110880/18480=6 руб.

Соответственно стоимость 1000 м² составит:

6×1000=6000 руб.

3. Страховые взносы составляют 30,2% от заработной платы основного персонала, что составит [28]:

6000×0,302=1812 руб.

4. Затраты на электроэнергию

Опираясь на мониторинг тарифов по ОАО «Татэнергосбыт» [29], стоимость 1кВтч составляет 5,40 рублей. Исходя из этого рассчитаем затраты электроэнергии на выпуск единицы продукции 1 м². В час производится 120 м² продукции, соответственно 1000 м² будет производится в течение

(60×1000)/120=500 минут,

что составляет 8,33 часа.

Учитывая общее количество электроэнергии, потребляемое оборудованием, равное 296 кВт, получим затраты на изготовление 1000м²:

296×8,33=2465,7 кВтч.

Соответственно стоимость электроэнергии составит:

2465,7×5,40=13314,78 руб.

5. Затраты на водоснабжение

Расход воды в час, согласно техническим характеристикам установки, составляет 22 л.

В час выпускаем 120 м² продукции.

Учитывая тарифы на 1 л воды, равные 73,04 рубля [30], рассчитаем расход воды на производство единицы продукции 1 м²:

22/120=0,18 л.

Соответственно на производство 1000 м² продукции необходимо 180 литров воды.

Затраты на водоснабжение составят

180×73,04=13147,2 руб.

6. Затраты на упаковку готовой продукции.

Поскольку готовая продукция выпускается в рулонах, то во избежание повреждения (излом) рулона используют втулки. Стоимость 1 втулки составляет 100 рублей. Поскольку в 1 рулоне содержится 100 м² готовой продукции, то на 1000 м² необходимо 10 втулок. Соответственно стоимость упаковки составит

10×100=1000 руб.

Сведем полученные данные в таблицу 8.

^{Таблица 8 – Переменные затраты на 1000 м}2

Показатели	Сумма, рубли
Сырье	2500
Заработная плата основного персонала (на 3 человек)	6000
Страховые взносы	1812
Электроэнергия	13314,78
Водоснабжение	13147,2
Упаковка готовой продукции	1000
ИТОГО	37773,98

Постоянные затраты ‒ это затраты, которые не зависят от объемов производства продукции, продажи товаров или оказания услуг. К таким расходам относятся:

• заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) - составляет 8% от ежемесячной выручки [35, с.484].;

• страховые взносы от заработной платы АУП - ставка страховых взносов составляет 30,2% [36].

• амортизация оборудования. Амортизация ‒ постепенное снашивание фондов (оборудования) и перенесение этой стоимости по частям на вырабатываемую продукцию [39].Рассчитывая амортизационные отчисления, необходимо учитывать затраты на доставку и монтаж оборудования. Эти затраты составляют 10% от стоимости оборудования. Cрок полезного использования оборудования по классификатору ОКОФ [40] равен 7 годам. Таким образом, амортизационные отчисления за год рассчитываются как отношение суммы стоимости оборудования и затрат на доставку и монтаж оборудования к сроку полезного использования оборудования.

• амортизация оргтехники. Срок полезного использования оргтехники составляет 2 года (ОКОФ) [40]. Амортизационные отчисления в год равны отношению стоимости оргтехники к сроку полезного использования оргтехники.

• аренда помещений. Расходы на аренду помещения включают в себя затраты на водоснабжение и электроэнергию для бытовых нужд.

• затраты на рекламу;

• затраты на транспорт;

• кредитные выплаты;

• налог на имущество – составляет 2,2% от стоимости оборудования;

• накладные расходы - затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.) [41]. Накладные расходы составляют 10% от постоянных затрат [31].

Основной смысл постоянных затрат в том, что они существуют вне зависимости от того получил доход предприниматель или нет [38, с.301].

Пример.

Рассчитаем постоянные затраты на год.

1. Заработная плата АУП.

АУП составляет 3 человека: директор, бухгалтер, сбытовик.

Выделяем фонд оплаты труда 8% в месяц от выручки, что составляет:

2217600×0,08=177408 руб.

Соответственно годовые затраты на заработную плату АУП составят:

177408×12=2128896 руб.

2. Страховые взносы в размере 30,2% в денежном выражении составят:

2128896×0,302=642926,6 руб.

3. Амортизация оборудования.

Стоимость оборудования составляет 8080000 рублей.

Монтаж и доставка оборудования составляют 10% от стоимости оборудования – 808000 рублей.

Соответственно амортизация оборудования на 7 лет составит:

(8080000+808000)/7=1269714,3 руб.

4. Амортизация оргтехники

Стоимость оргтехники составляет 100000 рублей со сроком полезного использования 2 года. Соответственно амортизационные отчисления на 1 год составляют 50000 рублей

5. Расходы на аренду помещения.

Компания арендует производственное помещение на территории технополиса «Химград» площадью 322 м² [20]. Стоимость аренды составляет 386400 рублей в год. В эту стоимость входят затраты на водоснабжение и электроэнергию для бытовых нужд.

6. Затраты на рекламу.

По данным KznSystem.ru стоимость создания интернет-сайта составляет 30000.

Поддержание его деятельности в течение месяца – 1000 рублей, соответственно 12000 рублей в год.

Стоимость подачи объявления в строительный журнал «Blizko» составляет 500 рублей в неделю. Объявление планируется подавать 1 раз в месяц. Соответственно годовая стоимость составит 6000 рублей.

Исходя из всего вышесказанного, рекламные расходы составят 48000 рублей в год.

7. Транспортные расходы составят 120000 рублей в год.

Доставка сырья. Расстояние с базы с сырьем до производства 280 км, расход топлива большегрузной машины на одну поездку 560 км, стоимостью 5040 рублей. Расходы на доставку готовой продукции и расходы по разгрузке и загрузке равны 5000 рублей. Исходя из вышеперечисленных затрат, определим расходы на транспорт в месяц 10000 рублей. Годовые затраты равны 10000×12=120000 рублей.

8. Налог на имущество составляет 2,2% от стоимости оборудования

8080000×0,022=177760 руб.

9. Кредитные выплаты.

Планируется оформление кредита в Сбербанке. Сумма кредита составляет 17000000 рублей на 36 месяцев.

Ежемесячная сумма выплат по кредиту составляет 574480,77 рублей, соответственно годовая выплата составит 6898089,24 рублей (см. прил. 1).

10. Накладные расходы - затраты, сопутствующие основному производству. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.).

Накладные расходы составляют 10% от постоянных затрат – 1172178,614 рубля.

Сведем все постоянные затраты в таблицу 9.

Таблица 9 – Постоянные затраты в год

Показатели	Сумма, рубли
Заработная плата АУП	2128896
Страховые взносы	642926,6
Амортизация оборудования	1269714,3
Амортизация оргтехники	50000
Аренда помещения	386400
Реклама	48000
Кредитные выплаты	6898089,24
Транспортные расходы	120000
Налог на имущество	177760
Накладные расходы	1172178,614
ИТОГО	12893965

Таким образом, рассчитав переменные и постоянные издержки, можно найти чему будет равна точка безубыточности по формуле (1) [42]:

Тб = FC/(P-AVC), (1)

где FC ‒ постоянные затраты руб.;

Р ‒ стоимость товара, руб.;

AVC ‒ переменные затраты, руб.

Зная все затраты (табл. 8 и табл. 9) определим полную себестоимость единицы продукции (табл.10).

Пример.

Рассчитав постоянные и переменные издержки, рассчитываем точку безубыточности по формуле (1):

Т_б=12893965/(120-37,77)=156803,3 м².

Подведем итоги и занесем полученные данные в таблицу 10.

^{Таблица 10 – Полная себестоимость на единицу продукции 1 м}2

Год	Ассортимент	Переменные издержки, руб	Постоянные издержки, руб	Полная себестоимость, руб
2014	Полукоммерческий линолеум	37,77	12893965/212760=58,14	95,91

Графический метод

Графический метод нахождения точки безубыточности сводится к построению графика зависимости «объем-прибыль» (рис. 4).

Последовательность построения графика заключается в следующем:

1. Определяем систему координат для построения графика «объем-прибыль». Ось абсцисс отражает объем производства или объем продаж в натуральном выражении (количество штук), а ось ординат отражает показатель выручки и сумму постоянных и переменных затрат (млн. рублей);

2. Наносится на график в первую очередь линия постоянных затрат (FC) в виде уравнения прямой y=постоянные затраты, параллельная оси абсцисс;

3. Строится на графике линия общих затрат, с уравнением прямой y=постоянные затраты + переменные издержки*·x. Данная линия общих затрат строится от линии постоянных затрат;

4. Далее на графике наносится линия c уравнением прямой y= стоимость единицы продукции*x, соответствующая значению выручки. Прямая будет выходить из точки с координатами (0;0);

5. Точка безубыточности на графике - это точка пересечения линии выручки и общих затрат. Зона ниже точки безубыточности - это зона убытков, а зона выше точки безубыточности - это зона прибыли [43].

Пример.

Графический метод нахождения точки безубыточности сводится к построению графика зависимости «объем-прибыль» (рис. 4).

Последовательность построения графика заключается в следующем:

1. Определяем систему координат для построения графика «объем-прибыль». Ось абсцисс отражает объем производства или объем продаж в натуральном выражении (м²), а ось ординат отражает показатель выручки и сумму постоянных и переменных затрат (млн. рублей);

2. Наносится на график в первую очередь линия постоянных затрат (FC) в виде уравнения прямой у=12893965, параллельная оси абсцисс;

3. Строится на графике линия общих затрат, с уравнением прямой у=12893965+37,77х. Данная линия общих затрат строится от линии постоянных затрат;

4. Далее на графике наносится линия c уравнением прямой y= 120·x, соответствующая значению выручки. Прямая будет выходить из точки с координатами (0;0);

5. Точка безубыточности на графике - это точка пересечения линии выручки и общих затрат. Зона ниже точки безубыточности ‒ это зона убытков, а зона выше точки безубыточности - это зона прибыли.

Для нахождения точки безубыточности графическим методом необходимо решить 3 уравнения:

у=12893965;

у=12893965+37,77х;

у=120х.

Вывод

Выводы необходимо сделать, основываясь на расчетах точки безубыточности математическим и графическим методом. Значения должны совпадать.

Пример.

При анализе расчета точки безубыточности было выявлено, что при объеме инвестиций равном 8080000 рублей:

1. Точка безубыточности, рассчитанная математическим и графическим методами, составила 156803,65 м², при объеме выпуска продукции в объеме 221760 м² линолеума в год.

2. Полная себестоимость единицы продукции равна 95,91рублей.

- постоянные издержки; - выручка, руб.; - полная себестоимость, руб.

Рисунок 4 ‒ Графический метод определения точки безубыточности