Тема № 9. Формирование и использование оборотных средств

9.1. Понятие и классификация оборотных средств

В состав оборотных средств входят оборотные средства и оборотные фонды.

Оборотные фонды - средства труда, стоимостью менее законодательно установленного лимита и со сроком обращения не более 1 года. Фонды обращения – средства, необходимые для создания запасов готовой продукции, расчетов и свободные денежные средства.

Оборотные средства – средства, постоянно авансируемые в денежной форме для создания производственных основных фондов и фондов обращения. Классификация оборотных средств производится:

• по месту и роли в процессе воспроизводства – средства в сфере производства и сфере обращения

• по принципам организации учета и планирования – нормируемые и ненормируемые

• по источникам образования – собственные и заемные

Сфера производства: запасы предметов труда, незавершенное производство. Сфера обращения: готовая продукция на складе, расчеты за продукцию, расчеты с рассрочкой платежа, денежные средства на банковских счетах предприятия.

Оборотные средства для целей формирования финансового плана и улучшения финансовой деятельности предприятия, как правило, нормируются финансовыми службами предприятия. Целью нормирования оборотных средств является определение размеров оборотных средств, минимально достаточных для нормальной деятельности предприятия.

Нормируемые оборотные средства – оборотные средства, планируемые предприятием для целей нормального обеспечения производства в течение определенного периода. Ненормируемые оборотные средства – товары отгруженные, денежные средства, дебиторы и прочие, не планируемые для целей нормального производства.

Норма оборотных средств – размер минимальной потребности в запасах материальных ценностей или других видов оборотных средств на единицу показателя производственной деятельности. Может быть выражена в процентах, рублях, днях и прочих относительных величинах. Норматив оборотных средств – сумма оборотных средств, установленная для обеспечения минимальных остатков производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовых изделий на складе.

9.2. Методы нормирования оборотных средств

Методы: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета состоит в расчете потребностей по каждой статье оборотных средств на основе показателей производства и снабжения, характеризующих размер вложений этих средств.

Аналитический метод состоит в анализе фактических данных о величине оборотных средств за предшествующий период с исключением ненужных и излишних запасов. Расчет производится с учетом корректировок на изменение процессов производства и снабжения.

Расчет методом коэффициентов производится путем внесения поправок в нормативы предшествующего периода.

9.3. Нормирование оборотных средств на запасы в органах снабжения

При планировании норматива оборотных средств по запасным частям следует учитывать темпы роста и изменение структуры подсоса и оборудования. Заготовка топлива производится в централизованном порядке Центральным топливно-теплотехническим управлением МПС.

Норматив оборотных средств на запасы материалов в органах снабжения – определяется исходя из запросов обслуживаемых предприятий.

,

где - плановая величина суточного товарооборота, определяется на основе заявок на материалы, представляемых предприятиями и организациями к данному складу для снабжения.

- норма запаса в днях

При расчете норматива планирование производится по группам материальных ценностей с разделением на зависящие от производственного процесса и не зависящие от него.

Норма оборотных средств зависит от частоты отгрузки материалов поставщиком, которая определяет:

1. Продолжительность материалов в текущем запасе

2. Время между оплатой счета за материалы и поступлением их на склад (транспортный запас)

3. Время на разгрузку, сортировку, складскую обработку и лабораторный анализ

4. Время на комплектацию и рассылку материалов с главного склада на склады НОДов

5. Размер гарантийного (страхового) запаса

Текущий запас (t_тк) зависит от продолжительности интервала между двумя смежными поставками. При наличии в договорах условия равномерной поставки в течение квартала предприятию разрешено определять интервалы поставок на основе данных о фактическом режиме поступлений. Транспортный запас (t_тр) зависит от времени пребывания оплаченных материалов в пути и документооборота по оплате счета поставщика за отгруженные товары.

При доставке материалов железнодорожным транспортом следует учитывать продолжительность доставки (S_дост), рассчитываемую на основе: расстояния от поставщика до склада предприятия (l_пост) и среднесуточного пробега вагонов (S_гр).

Продолжительность документооборота включает время на оформление расчетных документов и обработку в соответствующих организациях (банк, почта) (t_б) и зависит от скорости доставки документов (S_д).

Величина транспортного запаса может быть рассчитана следующим образом:

Время на разгрузку, сортировку и складскую обработку (t_скл) определяется в соответствии с техническими нормами для каждой операции. Время на комплектацию и отпуск материалов (t_отп) включает время, необходимое для набора и комплектации партий отгружаемых материалов, на их упаковку и оформление счета. Гарантийный (страховой) запас (t_гар) создается на случай возможных отклонений от нормального режима снабжения, поступления некомплектных материалов, некачественных и иных нарушений в снабжении. Размер гарантийного запаса рекомендуется иметь в пределах до 50% текущего. Формирование гарантийного (страхового) запаса регламентируется управлением дороги по подразделениям, связанным с обеспечением безопасности железнодорожных перевозок: ТЧ, ВЧД и др. При наличии соответствующего распоряжения регионального правительства (по месту нахождения подразделения) стоимость страхового запаса материалов может быть исключена из состава налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий (организаций).

Норма запаса каждого вида материалов определяется суммирование текущего, транспортного запасов, времени на разгрузку на комплектацию и отпуск, гарантийного запаса:

Норматив оборотных средств на запасы топлива на складах НОДов определяется, как:

Рассчитанные нормативы ОБС при составлении годового финансового плана должны конкретизироваться при составлении квартальных планов.

Запас материалов на обособленных подразделениях железнодорожного транспорта состоит из двух частей: текущего и неснижаемого (постоянного).

Текущий запас:

Неснижаемый запас создается с целью обеспечения быстрого устранения неисправностей, поломок отдельных узлов, связанных с движением поездов.