8. Специальные налоговые режимы. Единый социальный налог: субъект и объект налогообложения, ставка налога, его исчисление и уплата.
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.
Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
2.Упрощённая система налогообложения
3.Единый налог на вменённый доход
4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5.Патентная система налогообложения
Единый социальный налог (ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ЕСН является целевым налогом: предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, страхование, медицинскую помощь.
Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. Ставки ЕСН являются прогрессивно-регрессивными – с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается; адвалорной – уменьшается.
Для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки: при величине выплат до 280 000 руб. в год – 26 %; при величине выплат от 280 001 руб. до 600 000 руб. в год – 72 800 руб. + 10 % с суммы превышения 280 000 руб.; при величине выплат свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2 % с суммы превышения 600 000 руб.
Для налогоплательщиков – организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН – 14 %.
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10 %.
Для адвокатов и нотариусов установлена максимальная ставка 8 %.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26 %.
9. Специальные налоговые режимы: Единый налог на вмененный доход: субъект и объект налогообложения, ставка налога, его исчисление и
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.
Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
2.Упрощённая система налогообложения
3.Единый налог на вменённый доход
4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5.Патентная система налогообложения
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;
6) распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
ВД = БД * ФП,
где БД – базовая доходность по определенному виду предприним. деят-ти за налоговый период;
ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.