2. Расчеты чеками.

1 - поручение банку бронировать часть денежных средств на отдельном счёте «чековые книжки»;

2 - банк плательщика бронирует денежные средства на специальном счёте;

3 - плательщику выдается на 3 месяца лимитированная чековая книжка;

4 - поставщик отгружает товарно-материальные ценности покупателю;

5 - чек из чековой книжки передается чекодателем чекополучателю;

6 - чекополучатель передает чек в обслуживающий его банк;

7 - чек в течение 10 дней передается в банк чекодателя для оплаты;

8 - банк чекодателя оплачивает предъявленный чек со специального счёта «чековые книжки»;

9,10 - банк сообщает об операции своим клиентам выпиской из расчётного (специального) счёта.

Расчёт аккредитивами.

1 - покупатель подает в банк заявление об открытии аккредитива на имя поставщика;

2 - банк покупателя (эмитент) открывает аккредитив в исполняющем банке путем депонирования средств на счёте «Аккредитив к оплате»;

3 - банк-эмитент сообщает своему клиенту об открытии аккредитива в пользу покупателя;

4 - исполняющий банк сообщает поставщику, что на его имя открыт покупателем аккредитив;

5 - поставщик отгружает продукцию покупателю;

6 - поставщик предъявляет исполняющему банку отгрузочные и другие документы, согласно условиям аккредитива;

7 - зачисляется сумма денежных средств со счёта аккредитива на счёт поставщика, аккредитив закрывается;

8 - банк сообщает покупателю выпиской из расчётного счёта о поступлении денежных средств с аккредитива.

Предприятие, располагающее свободными денежными средствами в иностранной валюте, имеющее разрешение центрального банка на осуществление операций может открывать валютный счёт. Он может быть открыт либо сразу в нескольких валютах, либо на каждый вид валюты свой счёт.

Валютные счета на территории РФ открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций (уполномоченные банки). Порядок открытия и ведения банками валютных счетов регулируется ЦБ РФ и валютным законодательством. В соответствии с ПБУ 3/06 валютные операции отражаются в двух оценках: в валюте и в рублях.

Иностранная валюта на валютном счёте подлежит пересчёту в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на отчётную дату, в связи с чем, возникают курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учёте как прочие доходы или расходы.

Организация учитывает валютные средства на синтетическом счёте 52. Счёт активный, денежный. Сальдо отражает наличие денежных средств в валюте на начало и конец отчётного периода. По дебету отражается поступление, по кредиту - расходование денежных средств в валюте.

Для учёта денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др. счетах, денежных средств целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению, предназначены специальные счета в банках. Для учёта каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счёту 55. Счёт активный, денежный. Сальдо дебетовое, отражает величину средств аккредитива, депонированных на чековых книжках и на других специальных счетах. Обороты дебета – поступление средств, обороты кредита – списание средств.

Инвентаризация денежных счетов проводится по мере поступления выписок со счетов. Излишне списанные и зачисленные денежные средства учитываются на счёте 76/2 «Расчёты по претензиям».

Основные проводки по денежным счетам:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Сдача выручки сверх лимита на расчётный (валютный) счёт из кассы организации	51, 52	50
2	Получение средств от покупателей и заказчиков	51, 52	62, 76
3	Получение кредит банка	51, 52	66, 67
4	Получение средств от разных дебиторов	51, 52	76
5	Поступление взносов в уставный капитал	51, 52	75
6	Получение доходов от участия в капитале других организаций	51, 52	91/1
7	Получение арендной платы от арендаторов	51	76
8	Получение денежных средств в кассу	50	51, 52
9	Открытие аккредитива	55/1	51, 52
10	Депонирование средств на чековой книжке	55/2	51,52
11	Поступление денежных средств для обособленного хранения	55	86
12	Оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	76	51
13	Перечислены средства для продажи валюты на рынке	57	52
14	Перечисление средств на покупку валюты	57	51
15	Зачисление купленной валюты	52	57
16	Отражение выявленных курсовых разниц: положительных отрицательных	52 91/2	91/1 52
17	Перечисление поставщикам в оплату задолженности за товары, работы, услуги	60, 76	51, 52, 55
18	Перечисление в оплату задолженности: банку бюджету социальным фондам прочим кредиторам	66,67 68 69 76	51, 52 51 51 51, 52
19	Излишне зачисленные денежных средства	51	76/2
20	Неоправданные списания денежных средств	76/2	51