3.2. Лицензирование аудиторской деятельности

Аудиторы, работающие самостоятельно, и аудиторские фирмы могут заниматься аудиторской деятельностью только после получения лицензии на ее осуществление. Лицензия выдается на срок от одного года до пяти лет отдельно на каждый вид аудита.

Порядок лицензирования аудиторской деятельности определён правительством РФ от 29.03.2002 г. № 190.

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности. Лицензирование осуществляет Министерство финансов РФ.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

а) наличие у индивидуального аудитора или аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аттестованных аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

г) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ;

д) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций, банковских холдингов стажа аудиторской деятельности не менее 2-х лет.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрена ответственность индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности в следующих случаях:

1) составления заведомо ложного аудиторского заключения; для лица, подписавшего такое заключение, предусмотрена также ответственность в виде аннулирования квалификационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ;

2) уклонения от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации;

3) систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

4) предоставления недостоверных сведений при ее получении;

5) осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной лицензией;

6) предоставления сведений, полученных при аудите, третьим лицам;

7) вступления в силу постановления суда о лишении права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью;

8) умышленного сокрытия обстоятельств, не допускающих аудиторской проверки данного субъекта;

9) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторской проверки.

Осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда.

Согласно ст. 20 ФЗ «Об аудиторской деятельности» аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулирования лицензии в отношении своих членов.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора, данная аудиторская организация или индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления, как в эти аккредитованные профессиональные объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трёх лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.