5. Анализ ритмичности работы организации.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность -- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более запланированного уровня:

Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции. Если например коэффициент вариации составляет 0,054. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 5,4 %.

Причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

6. Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. В условиях рынка практически все хозяйствующие субъекты наряду со сравнимой товарной продукцией производят несравнимую (разнородную) товарную продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ, при условиии спроса на продукцию (работы, услуги).

Показателем сравнимой товарной продукции является себестоимость единицы продукции, а несравнимой (разнородной) товарной продукции – затраты на 1 руб. товарной продукции.

Анализ показателя затрат на 1 руб. продукции направлен на то, чтобы раскрыть издержки на производство и реализацию разнородной продукции. Этот показатель определяется следующим соотношением:

З _1ртп = S / N = ∑ qc / ∑ qz,

где З _{1р тп} – затраты на 1 руб. товарной продукции; q – количество, объем выпуска в натуральном выражении, с – себестоимость единицы;

Z –цена единицы.

Показатель затрат на 1 руб. продукции применяется для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель можно провести межхозяйственные сравнения.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на 1 руб. товарной продукции.Затраты на 1 руб. товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, ее структуры, величины постоянных и переменных расходов. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема и структуры выпуска и цен на продукцию. В целом на отклонение фактических затрат от плановых оказывают влияние следующие факторы:

* изменение объема и структуры продукции;

* изменения себестоимости продукции;

* изменения цен на продукцию.

При изменении объема и структуры продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов продукции. Так как затраты по видам изделий различаются, то при росте удельного веса тех изделий, затраты на рубль которых ниже, чем по всей товарной продукции, величина затрат на 1 руб. товарной продукции против плана снизится , и наоборот. Изменение себестоимости товарной продукции приводит к прямо пропорциональному изменению затрат на 1 руб. товарной продукции. Чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем меньше показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, и наоборот. Изменение оптовых цен оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Если оптовые цены снижаются, то затраты на 1 руб. товарной продукции растут, и наоборот.

Анализ показывает, как и на какую сумму изменилась величина затрат под воздействием каждого фактора. Анализ проводится способом цепных подстановок. Для того чтобы проанализировать изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, необходимо [22]:

1. Рассчитать затраты на 1 руб товарной продукции при всех плановых показателях:

З _{1р тп пл}. = ( ∑ q _пл. Х с _пл.) / ( ∑q _пл. Х z _пл.)

2. Рассчитать затраты на1 руб. товарной продукции, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент:

З _{1р тп} q_ф = (∑ q_ф х с _пл ) / (∑ q_ф х z _пл.).

3. Рассчитать затраты на 1 руб. товарной продукции, пересчитанные на фактическую себестоимость, т.е. фактический выпуск в ценах, принятых в плане:

З _{1р тп} с_ф = ( ∑q_ф х с_ф) / ( ∑ q_ф х z _пл.).

4. Определить фактические затраты в ценах, действовавших в отчетном году:

З _{1р тп} z_ф = ( ∑ q_ф х с_ф) / ( ∑ q_ф х z_ф)

Сводка факторных влияний выглядит следующим образом:

- объект анализа = п.4 - п.1

- изменение объема и структуры продукции = п.2 - п.1

- изменение себестоимости продукции = п.3 - п.2

- изменение оптовых цен на продукцию = п.4 - п.3

Изделия, производимые хозяйствующим субъектом, имеют разную прибыль и рентабельность. Чем больше выпуск продукции с высоким уровнем рентабельности, тем ниже уровень затрат.

Изменение уровня себестоимости отдельных изделий зависит от:

* изменения цен на сырье, материалы, топливо и т.д., тарифов на энергию, грузовые перевозки;

* изменения затрат по отдельным статьям себестоимости.

Снижение оптовых цен при прочих равных условиях увеличивает затраты на 1 руб. товарной продукции, и наоборот.

Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо экономию (перерасход) на 1 руб. товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции. Для того чтобы определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты ( снижения) затрат на 1 руб. товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем продаж, выраженный в плановых ценах.