3. Аналіз витрат банку

Витрати банку на утримання і експлуатацію будинків і устаткування, оплату персоналу і соціальні посібники носять відносно постійний характер. Їхня питома вага в загальній сумі витрат банків, як правило, дуже значна. Зріст операційних витрат не тільки відбиває несприятливий стан кон^’єктури ринку, на якому банки залучають ресурси, але і може свідчити про погіршення управління активно-пасивними операціями.

У ході виконання аналізу витрат банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміці абсолютні і відносні розміри витрат ( у цілому і по групах витрат), але і виділити основні причини, що вплинули на їхній рівень із тим, щоб прийняти необхідні управлінські рішення, які б дозволили знизити витрати банку, що, у свою чергу, буде сприяти поліпшенню структури ресурсної бази, тобто збільшенню частки розрахункових рахунків і інших депозитних рахунків клієнтів і скороченню частки дорогих депозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів), і оптимальному скороченню непроцентних витрат.

Аналіз витрат здійснюється за двома напрямками: загальний аналіз витрат банку та факторний аналіз витрат банку.

В основі загального аналізу витрат лежить їх групування за однією або кількома класифікаційними аналіз витрат ознаками. При цьому, бажано обрати таку систему групування, яка дозволила б виділити в окремі групи найбільш суттєві витрати банку. Згідно з класифікацією, запропонованою для складання Звіту про прибутки та збитки, витрати банку поділяються на наступні групи:

а) процентні витрати;

б) комісійні витрати;

в) адміністративні витрати;

г) витрати на персонал;

д) витрати на безнадійні та сумнівні борги;

е) непередбачені витрати.

Загальна оцінка динаміки витрат має здійснюватись у порівнянні зі зміною доходів банку. Тільки за цієї умови можна визначити рівень управління витратами. Ефективне управління витратами передбачає забезпечення випереджаючих темпів приросту доходів порівняно з темпами проросту витрат. Перевищення приросту доходів над витратами можна вважати ознакою стабілізації структури доходів і витрат, що за інших рівних умов свідчить про виважену політику управління доходами і витратами банку. У наведеному прикладі спостерігається навіть скорочення витрат при зростанні доходів.

Проте, розглядаючи динаміку витрат за напрямками утворення, необхідно пам'ятати, що досить часто зменшення їх абсолютного розміру свідчить про скорочення обсягу активних операцій, на забезпечення яких витрачено відповідні кошти. Остаточну оцінку можна скласти тільки за результатами факторного аналізу, який дозволить визначити чинники скорочення витрат.

Досліджуючи темпи приросту окремих видів витрат, можна визначити пріоритети, яких дотримувалось керівництво банку в управлінні його діяльністю у звітному році. Дослідження динаміки витрат на здійснення торговельних операцій потребує вивчення причин, що зумовили високий темп їх приросту у звітному році.

Для визначення доцільності політики управління доходами і витратами банку необхідно розглянути динаміку коефіцієнтів витратовіддачі за різними видами доходних активів, обчислених як відношення відповідних доходів до витрат, що обумовлюють їх отримання.

В умовах ринкової економіки отримання прибутку та забезпечення рентабельної діяльності є необхідним чинником існування будь-якого суб'єкта підприємництва. Як основний узагальнюючий показник фінансових результатів діяльності комерційного банку прибуток, у тон же час, є найважливішим джерелом формування його капіталу, забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності. Таким чином, отримання прибутку є однією із стратегічних цілей управління та найважливішим об'єктом фінансового аналізу діяльності банку.

Анализ расходов банка.

Расходы	01.01.200Х		01.01.200Х+1		Изменение за отчётный период
	Тыс. грн	Уд. вес	Тыс. грн	Уд. вес	Тыс. грн	п/п	Тр, %
1. Процентне	262368	37,5%	159533	23,9%	-102835	-13,6%	60,8%
2. Комиссионные	23724	3,4%	22776	3,4%	-948	0,0%	96,0%
3. Др. банковские операционные расходы	24333	3,5%	33776	5,1%	9443	1,6%	138,8%
4. Др. небанковские операционные расходы	291596	41,7%	334349	50,1%	42753	8,4%	114,7%
5. Отчисления в резервы и списание задолженности	96121	13,7%	116587	17,5%	20466	3,7%	121,3%
6. Непредвиденные расходы	1078	0,2%	0	0,0%	-1078	-0,2%	0,0%
Итого	699220	100,0%	667021	100,0%	-32199	Х	95,4%

Висновки:

Факторна модель:

Расчёт влияния факторов на изменение процентных расходов

Показатель	Тыс. грн		Изменение за отчётный период
	01.01.200Х	01.01.200Х+1
Платные обязательства (О)	1522792	2235308	712516
Процентные расходы	262368	159533	-102835
Средняя процентная ставка по пассивным операциям (П)	0,172	0,071	-0,101
Расчёт влияния изменения величины обязательств на размер изменения расходов	(О1 - О0) х П0		122762,3
Расчёт влияния изменения величины процентной ставки на размер изменения расхода	(П1 - П0) х О1		-225597,3
Итого изменений	-102835

Висновки:

Відносні показники аналізу банківських витрат

1.Сума витрат банку на одного працівника = Витрати банку, всього / Середньооблікова кількість працівників ;

2. Сума витрати на функціонування банку (інші небанківські операційні витрати) = Витрати небанківські операційні / Середньооблікова кількість працівників ;

3. Сума витрат на утримання персоналу на одного працівника = Витрати на утримання персоналу банку / Середньооблікова кількість працівників ;

4. Витрати на 1 грн. активів (витратність активів) = Витрати банку, всього / Середні активи ;

5. Витратність працюючих активів = Витрати банку, всього / Середні працюючі активи ;

На основі аналізу динаміки названих показників можна судити про зростання або зниження певних витрат, правомірність їх зміни.

6. Витратність залучених ресурсів = Витрати на залучення ресурсів / Середні залишки залучених ресурсів

Повніше проаналізувати доходи і витрати дає змогу коефіцієнт дієздатності, який є прогнозним інструментом для оцінки стабільної діяльності банку. Для життєздатності банку необхідно, щоб операційні та інвестиційні витрати покривались за рахунок доходів від усіх операцій.

7. Коефіцієнт дієздатності = Витрати банку / Доходи банку

Цей коефіцієнт може бути розкладений на часткові показники:

Коефіцієнт дієздатності = (Витрати процентні + Витрати непроцентні) / Доходи банку

Оптимальне значення цього показника не повинно перевищувати 0,95, тобто сума витрат банку має становити щонайменше 95% від його доходів. Причому рівень процентних витрат на 1 грн. доходів має становити 60%, а рівень непроцентних витрат на 1 грн. доходів – 30-35%.

8. Рівень витрат на 1 грн. прибутку = Витрати банку / Прибуток банку

9. Для оцінки собівартості банківських операцій деякі банки використовують показник, розмір витрат на одного клієнта банку:

Рівень витрат на 1 клієнта банку = Витрати банку, всього / Середня кількість клієнтів

Позитивною вважається тенденція до зниження відносних показників рівня витрат. Якщо має місце зростання цих коефіцієнтів, необхідно їх зіставити з аналогічними коефіцієнтами дохідності.

Темпи зростання показників витратності мають бути нижчими темпів зростання показників дохідності. Якщо спостерігається протилежна тенденція, банк має скоригувати свою дисконтну та кредитну політику, вишукати резерви розширення ефективніших банківських видів діяльності.