Замена кодов окато кодами октмо

Во-первых, в новой форме надо отражать код по ОКТМО.

С 2014 года вместо ОКАТО действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в годовой декларации по налогу на имущество теперь необходимо писать новые коды – коды ОКТМО. Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010).

Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, можно воспользоваться сводной таблицей, которую подготовил Минфин России. Она есть на сайте Минфина в разделе «Официальная информация» от 13 декабря 2013 года. Можно уточнить данный код в своей налоговой инспекции.

Максимальное количество знаков в ОКТМО – одиннадцать. Но может быть восемь знаков. 8-значные ОКТМО в классификаторе соответствуют муниципальным образованиям. А 11-значные ОКТМО – населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона. Но согласно порядку заполнения декларации, в ней надо заполнять коды муниципальных образований. То есть 8-значные. Поэтому в свободных ячейках справа от кода надо поставить прочерки.

Например, «68701000 – – –».

С 1 января 2014 глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» действует в новой редакции. Она дополнена положениями, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимости должна определяться исходя из кадастровой стоимости, которая, в основном, близка к рыночной. К таким объектам относятся, к примеру, деловые и торговые центры.

Объекты, по которым нужно рассчитать налог по-новому

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ (далее - Закон № 307-ФЗ) в главу 30 НК РФ, по некоторым объектам недвижимости налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Виды такого недвижимого имущества перечислены в новой статье 378.2 НК РФ. К ним относятся (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

1. Административно-деловой центр (помещения в нем). Под административно-деловым центром следует понимать отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое соответствует какому-либо из следующих требований:

• расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

• не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предназначено для использования в целях делового, административного и коммерческого назначения или же либо фактически используется в этих целях.

2. Торговый центр или комплекс (помещения в нем). Таким объектом признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает какому-либо из следующих требований:

• расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания;

• не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания либо фактически используется для размещения перечисленных объектов.

3. Нежилые помещения (не являющиеся административно-деловыми или торговыми центрами), которые соответствуют одному из следующих требований:

• согласно данным кадастрового паспорта или документам технического учета в них предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

• не менее 20 процентов площади помещения фактически используется для размещения указанных объектов.

4. Недвижимость иностранных организаций, которые:

• не ведут деятельность в России через постоянные представительства;

• ведут деятельность в России через постоянные представительства, но объект недвижимости не относится к деятельности.

В отношении всех остальных объектов, принадлежащих российским организациям, порядок определения налоговой базы не изменился.

Определение кадастровой стоимости

Конкретный перечень объектов недвижимости, по которым налоговую базу нужно исчислять исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень), а также данные о самой кадастровой стоимости можно будет узнать из следующих источников (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

• на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) по конкретному субъекту РФ;

• на официальном сайте субъекта РФ;

• в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

Данные о кадастровой оценке недвижимости органы Росреестра должны размещать (передавать в налоговые органы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января каждого года.

Это связано с тем, что налогоплательщики при расчете налога должны применять кадастровую стоимость в размере, определенном по состоянию на 1 января соответствующего года (п. 2 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Сведения о кадастровой стоимости недвижимости товарищества по состоянию на 1 января очередного налогового периода всем участникам договора простого товарищества обязано предоставлять лицо, которое ведет учет имущества. Такие дополнения внесены в пункт 2 статьи 377 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ). Исполнять эту обязанность, как и в настоящее время, необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если кадастровая стоимость помещения неизвестна, но зато определена кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено такое помещение, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Кадастровая стоимость здания * Доля площади помещения в общей площади здания

В Законе № 307-ФЗ поясняется, что кадастровая стоимость недвижимости не применяется при расчете налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, если:

• объект недвижимости не включен в Перечень по состоянию на 1 января текущего календарного года;

• кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в течение текущего отчетного (налогового) периода.

В перечисленных случаях налоговая база определяется в прежнем порядке, то есть российские организации-собственники имущества платят налог с остаточной стоимости недвижимости по данным бухучета (ст. 375, 376 НК РФ). А уже со следующего налогового периода (календарного года) они должны использовать при расчете налога данные кадастровой оценки имущества.

В отношении налогоплательщиков-иностранных организаций в пункте 14 новой статьи 378.2 НК РФ предусмотрены специальные положения. Так, если кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащей иностранной организации, не установлена, то налоговая база принимается равной нулю.

Однако не ясно, применяется ли данное правило в ситуации, когда кадастровая оценка имущества иностранной организации проведена после 1 января текущего календарного года, то есть в середине налогового периода.

Во избежание претензий налоговых органов иностранному налогоплательщику целесообразнее продолжать уплачивать налог на имущество по инвентаризационной стоимости или же обратиться за пояснениями в территориальную инспекцию (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Расчет налога на имущество по новым правилам

По перечисленным выше объектам недвижимости налоговая база определяется отдельно. Такие дополнения внесены в пункт 1 статьи 376 НК РФ. Правила исчисления налоговой базы содержатся в новой статье 378.2 НК РФ. При этом региональные власти смогут устанавливать особенности ее определения. Однако это возможно лишь при наличии результатов кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Налог по итогам года, исходя из кадастровой стоимости объекта, нужно исчислять в порядке, аналогичном действующему в настоящее время, то есть по формуле (п. 1, 2 ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база x налоговая ставка - Сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

Авансовый платеж по итогам отчетного периода будет рассчитываться с применением формулы (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 Закона № 307-ФЗ):

Авансовый платеж по налогу = 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода * Ставка налога, установленная законом субъекта РФ

Предельные ставки для расчета налога по новым правилам установлены новым пунктом 1.1 статьи 380 НК РФ с разбивкой по годам и субъектам РФ. Значения налоговых ставок в таблице 1.

Таб. 1. Налоговые ставки на 2014 год по субъектам Российской Федерации

Субъект РФ	Год, в котором осуществляется уплата налога
	2014 год	2015 год	2016 и последующие годы
г. Москва	1,5 %	1,7 %	2 %
иные субъекты РФ	1 %	1,5 %	2 %

Уплата налога исходя из кадастровой стоимости

Налог и авансовые платежи в отношении объектов недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения такого имущества. Налоговые платежи по иному имуществу необходимо перечислять по действующим сейчас нормам, то есть:

• по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс) (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ);

• по месту нахождения недвижимости (если недвижимость расположена вне места нахождения организации или ее подразделения либо входит в Единую систему газоснабжения) (ст. 385, 385.2 НК РФ).

Начисление налога на имущество в "1С:Бухгалтерии 8"

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам)  по налогу на имущество организаций в программах «1С» составляется по данным бухгалтерского учета об остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, и данным об особенностях налогообложения по отдельному имуществу.

В связи с этим, перед составлением декларации (налогового расчета) в программах "1С" необходимо убедиться, что в информационной базе:

• введена информация о налогоплательщике и местах постановки на учет в качестве плательщика налога на имущество;

• корректно отражены операции по принятию имущества к бухгалтерскому учету, изменению его первоначальной стоимости, выбытию имущества;

• выполнены операции начисления амортизации (износа) за каждый месяц налогового (отчетного) периода;

• указаны сведения о ставках налога, льготах и особенностях налогообложения отдельного имущества;

• введены сведения о порядке уплаты налога и способе отражения расходов по налогу в учете.

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовым платежам)  по налогу на имущество организаций в программах «1С» составляется по данным бухгалтерского учета об остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, и данным об особенностях налогообложения по отдельному имуществу.

В связи с этим, перед составлением декларации (налогового расчета) в программах "1С" необходимо убедиться, что в информационной базе:

• введена информация о налогоплательщике и местах постановки на учет в качестве плательщика налога на имущество;

• корректно отражены операции по принятию имущества к бухгалтерскому учету, изменению его первоначальной стоимости, выбытию имущества;

• выполнены операции начисления амортизации (износа) за каждый месяц налогового (отчетного) периода;

• указаны сведения о ставках налога, льготах и особенностях налогообложения отдельного имущества;

• введены сведения о порядке уплаты налога и способе отражения расходов по налогу в учете.