- •1. Основы налогового учета
- •1.1.1 Особенности формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •Тема 1.1 Основы налогового учета и его характеристика
- •1.1.1 Особенности формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
- •1. Этап заготовления (д-т, "деньги - товар")
- •2. Этап производства и возникновения добавленной стоимости
- •3. Этап реализации и возникновение финансового результата
- •1.1.2 Понятие и этапы становления налогового учета в России
- •1.1.3 Основные задачи и принципы налогового учета
- •1.1.4 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета
- •1.1.5 Порядок формирования показателей регистров налогового учета
- •1.1.6 Подходы к ведению налогового учета и их характеристика
- •Контрольные вопросы по теме 1.1 "Основы налогового учета и его характеристика"
- •Дополнительные вопросы для самостоятельного изучения по теме 1.1 "Основы налогового учета и его характеристика"
- •Литература по теме 1.1 "Основы налогового учета и его характеристика"
- •Налоговый учет налога на прибыль Содержание
- •Формы налогового учета налога на прибыль.
- •2. Налогоплательщики, ставки, налоговый период.
- •Пример расчета налога на прибыль
- •Проводки по налогу на прибыль:
- •Сроки уплаты налога на прибыль
- •2. Объект налогообложения и определение налоговой базы.
- •3. Метод определения выручки для целей налогообложения
- •4. Порядок уплаты
- •5. Льготы
- •6. Налоговый учет
- •Оценка незавершенного производства при обработке или переработке сырья
- •Оценка незавершенного производства по работам и услугам
- •Оценка остатков готовой продукции
- •Расчет транспортных расходов на остаток товаров
- •3. Налоговый учет по Налогу на добавленную стоимость
- •Заключение
- •Налоговый учет ндфл
- •Налог на имущество организаций
- •Замена кодов окато кодами октмо
- •Проверка сведений о налогоплательщике
- •Ввод сведений о способе отражения расходов по налогу в учете и порядке уплаты налога
- •Составление налогового расчета за 9 месяцев 2014 года
- •Заполнение декларации по транспортному налогу
- •Раздел 1 декларации «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»
- •Раздел 2. Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству
- •Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому тс, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.
- •Земельный налог
- •Заполнение налоговой декларации по земельному налогу
- •Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку.
1. Основы налогового учета
1.1.1 Особенности формирования информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учете
Поскольку обязанность каждого гражданина или хозяйствующего субъекта России уплачивать установленные законом налоги оговорена высшим законом страны - Конституцией РФ, то каждый руководитель обязан обеспечить в ходе ведения хозяйственной деятельности своевременное, полное, достоверное формирование информации о событиях, влекущих за собой налоговые последствия.
В соответствии с этой обязанностью ст. 23 НК РФ устанавливает для каждого налогоплательщика необходимость вести в установленном порядке учёт своих доходов, расходов и объектов налогообложения, а также представить в налоговый орган по месту учёта налоговую декларацию по тем налогам, которые они должны уплачивать.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций".
Следовательно, по своей природе бухгалтерский учет не предназначен для решения задач, связанных с исчислением налоговых платежей.
Согласно п. 2 ст. 1 Закона от 21.11.96 г. № 129 "О бухгалтерском учете" объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Отсюда можно сделать вывод, что объектом бухгалтерского учета являются также и обязательства организации перед бюджетом.
Согласно п. 3 ст. 1 Закона "О бухгалтерском учете" одними из основных задач бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью.
Таким образом, цель бухгалтерского учёта налогооблагаемых показателей состоит в формировании своевременной, полной и достоверной информации о доходах, расходах и объектах налогообложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.
В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учёт налогооблагаемых показателей призван решить следующие задачи:
своевременное и полное отражение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством;
правильное исчисление по всем объектам налогообложения в натуральных и денежном измерителях налогооблагаемых показателей (налоговой базы);
своевременное, полное, достоверное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учёте и отчетности;
применение законно-допустимых методов налогового планирования.
Виды налогооблагаемых показателей и их классификация
Расчет налоговой базы по налогам основывается на количественной оценке налогооблагаемых показателей, которые формируются в системе бухгалтерского и налогового учёта и призваны обеспечить правильное исчисление налогооблагаемой базы по каждому налогу.
Назовём основные из этих показателей:
остаточная стоимость основных средств, кадастровая стоимость земельных участков - эти показатели формируют базу по налогу на имущество организаций и земельному налогу соответственно;
реализация формирует налоговую базу по НДС и акцизам;
доходы физических лиц формируют информацию о налоговых базах по НДФЛ и ЕСН;
доходы, расходы, прибыль (убыток) отчетного (налогового) периода - формируют налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций, единого налога (или минимального налога) при упрощенной системе налогообложения, единого сельскохозяйственного налога; показатель "расходы" влияет также на формирование налогового вычета по НДС;
потреблённые ресурсы. Величина потребленных ресурсов в натуральном измерении служит основанием для формирования информации необходимой для исчисления налоговой базы по ресурсным и экологическим налогам;
мощность транспортных средств формирует налоговую базу по транспортному налогу.
Классификация налогооблагаемых показателей
Классификация налогооблагаемых показателей может быть проведена по различным признакам. Тереньтева Т.А. рассматривает группировку налогооблагаемых показателей:
по отношению к этапам кругооборота капитала;
по отношению к счетам бухгалтерского учета, используемым для учета налогооблагаемых показателей.
Классификация налогооблагаемых показателей по отношению к этапам производственного цикла
Налогооблагаемые показатели формируются на различных стадиях учётного процесса. Если рассмотреть этот процесс с точки зрения участия организации в процессе кругооборота капитала:
Д - Т -П -Т I - ДI,