2 Практическая часть. Расчеты налоговой базы и суммы налогов

Земельный налог относится к местным налогам. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Ставка устанавливается местными органами самоуправления для участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий промышленности, составляет 1,3 % от кадастровой стоимости. По земельному налогу установлены авансовые платежи по истечении первого, второго и третьего квартала года.Льготы по данному налогу не используются.

Согласно статье 396 НКРФ налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для расчета авансового платежа по земельному налогу за первый квартал необходимо сделать расчет по формуле (1):

, (1)

где АП- авансовый платеж по земельному налогу за первый квартал;

КС- кадастровая стоимость земельного участка;

НС- ставка налога.

Транспортный налог является региональным налогом. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.По транспортному налогу установлены авансовые платежи по истечении соответствующих отчетных периодов. Срок уплаты налога не позднее 10 февраля следующего за налоговым периодом. Ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 л.с. – 12,0 руб. с каждой лошадиной силы. Льготы по данному налогу не используются.

Согласно статье 362 НКРФ налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Для расчета авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал необходимо сделать расчет по формуле (2):

, (2)

где АП- авансовый платеж по транспортному налогу за первый квартал;

НБ - налоговая база по транспортному налогу;

НС- ставка налога.

2.1 Расчет налоговой базы и заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организации за 1-й квартал

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Согласно статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Ставка налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации и равна 2,2 %. Кадастровая оценка объектов недвижимости не введена. Авансовые платежи уплачиваются по истечении соответствующих отчетных периодов.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества необходимо рассчитать месячную сумму амортизации и среднегодовую стоимость имущества. Месячная сумма амортизации по каждому объекту налогообложения рассчитывается по формуле (3):

, (3)

где МСа - месячная сумма амортизации;

ПС- первоначальная стоимость;

СПИ- срок полезного использования в месяцах.

Расчет месячной суммы амортизации по объектам приведен в таблице 2:

1. месячная сумма амортизации здания офиса:

6100000 / 61 = 100000(руб.);

2. месячная сумма амортизации здания цеха:

3050000 / 61 = 50000 (руб.);

3. месячная сумма амортизации производственного оборудования:

370000 / 37 = 10000 (руб.);

4. месячная сумма амортизации легкового автомобиля:

740000 / 37 = 20000 (руб.);

5. месячная сумма амортизации прочих основных средств:

340000 / 25 = 13600 (руб.);

6) месячная сумма амортизации производственного оборудования:

67800 / 38 = 1784 (руб.).

Расчет остаточной стоимости на первое число каждого месяца приводится в таблице 1.

Расчет первоначальной стоимости нового производственного оборудования рассчитывается по формуле (4):

, (4)

где ПС – первоначальная стоимость;

ОБ – оплата за оборудование без НДС;

ОД – оплата за доставку оборудования без НДС;

ОМ – оплата за монтаж оборудование без НДС.

Таблица 1 – Данные для расчета остаточной стоимости по налогу на имущество организации ООО «Искра» за первый квартал

Наименование объектов	Первоначальная стоимость, руб.	Месячная сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
			на 01.01	на 01.02	на 01.03	на 01.04
Здание офиса	6100000	100000	3900000	3800000	3700000	3600000
Здание цеха	3050000	50000	1950000	1900000	1850000	1800000
Производственное оборудование	370000	10000	150000	140000	130000	120000
Легковой автомобиль	740000	20000	640000	620000	600000	580000
Прочие основные средства	340000	13600	95200	81600	68000	54400
Производственное оборудование	67800	1784	-	-	67800	66016
ИТОГО	10667800	195384	6735200	6541600	6415800	6220416

Среднегодовая стоимость имущества за первый квартал рассчитывается по формуле (5):

, (5)

где СС - среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;

ОС1- остаточная стоимость на 01.01.2014;

ОС2- остаточная стоимость на 01.02.2014;

ОС3- остаточная стоимость на 01.03.2014;

ОС4- остаточная стоимость на 01.04.2014.

Среднегодовая стоимость имущества за первый квартал:

Для расчета авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал необходимо сделать расчет по формуле (6):

, (6)

гдеАП- авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал;

СС- среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;

НС- ставка налога.