1 Условия деятельности организации

ООО «Искра» относится к субъектам малого предпринимательства и находится на общей системе налогообложения, являясь плательщиком следующих налогов: на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ, земельного, транспортного. Обособленных подразделений не имеет. Единственный учредитель – российский гражданин Бабаев В.В. Он же является и директором организации.

Организация применяет повременно – премиальную систему оплаты труда. Штатный состав организации включает 14 человек, в т.ч.:

− директор, месячная заработная плата 90000 рублей;

− заместитель директора, месячная заработная плата 75000 рублей;

− главный бухгалтер, месячная заработная плата 45000 рублей;

− специалисты (3 человека), месячная заработная плата 30000 рублей;

− рабочие (8 человек), месячная заработная плата 30000 рублей.

Предметом деятельности является производство продукции с непродолжительным технологическим циклом изготовления и ее реализация. Вся изготавливаемая продукция облагается НДС по ставке 18 %.

Поставки продукции осуществляются трем покупателям, с которыми заключены долговременные договора. При заключении договоров с покупателями и поставщиками практикуются разные формы расчетов, в том числе предоплата, авансы, оплата по факту получения товаров. В договорах с покупателями предусматриваются следующие условия:

– оплата поставленной продукции в течение десяти дней со дня отгрузки;

– штрафные санкции за несвоевременную оплату продукции 1 % от стоимости продукции за каждый день просрочки с оплатой;

– штрафные санкции за несвоевременную отгрузку продукции 0,4 % от стоимости продукции за каждый день задержки отгрузки по вине продавца.

В договорах с поставщиками предусматриваются следующие условия:

– оплата поставленной продукции в течение пяти дней со дня получения товара;

– штрафные санкции за несвоевременную оплату товара в размере 0,5 % за каждый день просрочки с оплатой;

– штрафные санкции за несвоевременную отгрузку продукции 0,4 % от стоимости продукции за каждый день задержки отгрузки по вине продавца.

Расчеты за товары, работы, услуги производятся только безналичным путем.

Основные положения учетной политики исследуемой организации для цели налогообложения:

1 Налоговый учет доходов и расходов ведется в хронологическом порядке в специальных регистрах, формы которых утверждены в приложениях к приказу по учетной политике.

2 Доходы и расходы признаются методом начисления.

3 Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций рассчитываются от фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

4 Применяется линейный метод начисления амортизации по основным средствам без применения специальных коэффициентов к основным нормам амортизации.

5 Амортизационная премия применяется в максимальном размере. При формировании расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, может быть учтена сумма амортизационной премии в связи с приобретением производственного оборудования ( по желанию студента )

6 Материалы списываются в производство по средней себестоимости.

7 К прямым расходам на производство продукции относятся:

– материальные затраты;

– заработная плата производственных рабочих и начисленные на нее обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

– амортизация основных средств.

8 Незавершенное производство оценивается по сумме прямых материальных затрат.

9 Создаются резервы по сомнительным долгам и на ремонт основных средств в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством.

10 В случае получения убытка по итогам налогового периода осуществляется перенос его суммы на будущее равномерно в течение десяти последующих лет.

Деятельность организации осуществляется на территории субъекта РФ, налоговым законодательством которого и постановлениями местных органов самоуправления, установлено следующее:

а) введены все специальные налоговые режимы, включая упрощенную систему налогообложения;

б) по налогу на прибыль организаций ставка налога в бюджет субъекта РФ 18 %;

в) по налогу на имущество организаций: ставка налога 2,2 %; кадастровая оценка объектов недвижимого имущества не введена; авансовые платежи уплачиваются по истечении соответствующих отчетных периодов;

г) по земельному налогу: установлены авансовые платежи по истечении первого, второго и третьего кварталов года; ставка для участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий промышленности, составляет 1,3 % от кадастровой стоимости;

д) по транспортному налогу: установлены авансовые платежи по истечении соответствующих отчетных периодов; срок уплаты налога не позднее 10 февраля следующего за налоговым периодом; ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. – 45 руб. с каждой лошадиной силы.

Льготами по налогу на прибыль и налогу на имущество организация не пользуется.

В течение всего отчетного периода ставка рефинансирования ЦБ РФ принимается равной 8 % и не меняется.

На начало года организация имела финансово-экономические показатели деятельности, приведенные приложении А. Данные о совершенных хозяйственных операциях в первом квартале приведены в приложении Б. Там же показаны результаты анализа влияния совершенных операций на налоговую базу по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а так же на сумму этих налогов.