Индивидуальное задание по практике

Студент Гайдукова Ксения Викторовна

Курс 4, группа 406

Задание и форма представления результатов его выполнения в отчете по практике:

1. Теоретические аспекты налогового консультирования в Российской Федерации

2. Нормативно-правовое регулирование налогового консультирования в Российской Федерации

3. Результативность и эффективность налогового консультирования в организации

Дата выдачи задания________________________________________

Задание принял к исполнению _____________/___________________

Подпись ФИО

Задание выдал (руководитель) _____________/___________________

Подпись ФИО

1. Теоретические аспекты налогового консультирования в Российской Федерации

Налоговое консультирование в России возникло с установлением рыночных отношений. Перестройка административно-командного характера, переход государства на рыночные отношения характеризовались началом создания новой налоговой системы России и проблемой ее реализации. Неэффективные способы налогового администрирования и стихийно развивающиеся рыночные отношения привели к необходимости появления налогового консультирования.

С развитием рыночных отношений, становлением налоговой системы, недостаточностью услуг информационного и разъяснительного характера получает развитие такое направление налогового консультирования как процесс, позволяющий специалисту дать обоснованный и законодательно закрепленный ответ клиенту налогоплательщику [32, с. 67].

Второй этап становления налоговой системы характеризуется ее стабилизацией, введением в действие Налогового кодекса РФ, сокращением видов налогов. На этом этапе проводится определенная работа по объединению платежей исчисляемых из одной базы - ЕСН, а также упрощение механизма исчисления и взимания налогов.

Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ, которая установила правильные взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, привело к осознанию необходимости профессиональной подготовки специалистов по налоговому консультированию. Приказом МНС России от 25 августа 1999 года № АП-3-15/278 была создана комиссия по налоговому консультированию в целях координации работы системы налоговых органов в области подготовки и аттестации налоговых консультантов, аккредитации налоговых консультационных пунктов, уполномоченных учебных центров для обеспечения высокого уровня налогового консультирования. МНС России было принято решение о создании сети консультационных пунктов, где налогоплательщики могли бы получить высококвалифицированные советы.

Особенности налогового консультирования в РФ в основном связаны с недостаточным уровнем налогового планирования, контроля в организации и отсутствием налогового учета.

Основные недостатки работы российских организаций, вызывающие трудности в процессе налогового консультирования:

1) несоответствие структур управления организацией целям стратегического развития;

2) отсутствие или низкое качество информационного обеспечения;

3) несоблюдение основных принципов организации бухгалтерского учета и как следствие отсутствие системы управления налогообложением организации и др.

Сегодня можно с уверенностью утверждать, что налоговое консультирование в России оформилось как явление. В настоящее время к услугам налоговых консультантов в большей степени прибегают юридические лица. Однако потребность в налоговом консультировании все чаще испытывают и физические лица.

Прежде чем говорить об определении термина «налоговое консультирование» или как его ещё называют «налоговый консалтинг», необходимо и логично выяснить, что понимается под «консультированием» и «консалтингом» вообще. Консалтинг (консультирование) - это профессиональная деятельность в области решения различных проблем клиента (создания и управления функционированием организаций, например), осуществляемая лицом или группой лиц, не являющихся собственниками или сотрудниками этих организаций; это специфический вид услуги, это нематериальная услуга, результат такой услуги часто сильно отсрочен, контроль за качеством услуги достаточно сложен.[20, с. 7]

Консалтинговые услуги представляют собой особый вид услуг: совет, рекомендация, анализ, оценка, прогноз в области интересов клиента.

МНС России в своем письме от 16.05.2000 года № АП-6-15/377 определило понятие налогового консультирования следующим образом: «Консультирование – это деятельность независимых от налоговых органов субъектов по даче рекомендаций, составлению документов, представительству, осуществляемую в интересах налогоплательщиков». Это определение не является идеальным, но его достаточно для целей настоящего исследования, поскольку оно позволяет отграничить налоговое консультирование от иных смежных видов деятельности. «Консультирование – это способ реализации прав конкретного налогоплательщика на получение квалифицированной помощи профессионала».

Более ёмким и отражающим всю специфику данной категории, по моему мнению, является определение Демишевой Т. А. – налоговое консультирование - это вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах по исчислению и уплате налогов и сборов.[12, с. 45]

Сущность налогового консультирования заключается в оказании помощи, а именно консультационной, в отношении разрешения проблем, связанных с налогообложением юридических или физических лиц, пи которой консультант сам не отвечает за результат внедрения принятых решений, применения рекомендаций консультанта.[9, с. 194]

Сущность деятельности консультанта состоит не только в предоставлении частных ответов на конкретные вопросы относительно исчисления и уплаты налогов и сборов, но и в оказании консультационных услуг более широкого значения, например относительно возможных вариантов снижению общего налогового бремени налогоплательщика до приемлемого уровня и в рамках закона.

Деятельность по налоговому консультированию осуществляется на основе принципов: законности, независимости, добросовестности, профессионализма, конфидециальности и регулируется саморегулируемыми организациями налоговых консультантов.

Рассматривая российский рынок консультационных услуг в сфере налогообложения, следует отметить, что субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании.

Практика показывает, что сферы налогового консультирования следует разделить на два сегмента: внешний и внутренний. Внешний консультант- это специализированная консалтинговая фирма или частный предприниматель, имеющий специальную подготовку и аттестат налогового консультанта. Цель их деятельности: комплексное консультирование клиента по вопросам оптимизации платежей по налогам и сборам. Защита интересов клиента во всех инстанциях. Внутренний консультант – это специалист по налогообложению в штатном составе организации. Цель его деятельности: создание и поддержание в актуальном состоянии системы управления налогами и сборами, как элемент комплексной системы управления. И так, цели деятельности внешних и внутренних консультантов взаимоувязаны и дополняют друг друга. Внешний налоговый консультант не сможет уберечь организацию от налоговых рисков, которые сопровождают любое решение, принимаемое руководством фирмы, если в ней отсутствует налоговая политика как составная часть финансовой политики. С другой стороны внутренний налоговый консультант не всегда сможет разобраться в тонкостях налогового законодательства в определенной узкой сфере налогов.[8, с. 23]

Далее следует обратить внимание на правовое регулирование налогового консалтинга в России. Основная проблема – это отсутствие самостоятельного законодательного регулирования налогового консультирования.