- •Отчет о практике
- •Содержание введение
- •Глава 1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ооо «совхоз «архангнельский»
- •1. 1. Анализ размеров предприятия, его специализации
- •1. 2. Анализ экономической эффективности использования трудовых ресурсов
- •1. 3. Анализ рентабельности
- •1. 4. Анализ деловой активности
- •1. 5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
- •Глава 2. Налоговый анализ ооо «совхоз «архангельский»
- •2. 1. Общий анализ налоговых платежей
- •2. 2. Анализ налоговой нагрузки
- •2. 3. Анализ задолженности по налогам и сборам
- •Глава 3. Организация налогового учета в ооо «совхоз «архангельский»
- •3. 1. Модель организации налогового учета
- •3. 2. Учетная политика для целей налогообложения
- •3. 3. Регистры налогового учета
- •Глава 4. Определение критериев риска налоговой проверки в ооо «совхоз «архангельский»
- •Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
- •Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.
- •Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
- •Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
- •Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
- •Отклонение как минимум на 10% уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
- •Индивидуальное задание по практике
- •1. Теоретические аспекты налогового консультирования в Российской Федерации
- •2. Нормативно-правовое регулирование налогового консультирования в Российской Федерации
- •3. Результативность и эффективность налогового консультирования в организации
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Согласно п.п. 4 п. 1 статьи 31 НК РФ налогоплательщик, получив Уведомление налогового органа, обязан представить в течение пяти дней необходимые пояснения по изложенным в нем вопросам, или внести в отчетность исправления. Основаниями для Уведомления могут быть выявленные в ходе камеральной проверки следующие факты:
ошибки в налоговой декларации;
противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.
Данным пунктом налоговые органы призывают не оставлять без внимания их желание разобраться в ситуации, не выезжая с проверкой на предприятие. Поддерживать диалог с инспекцией на расстоянии в интересах предприятия.
Отклонение как минимум на 10% уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Два этих показателя рассчитываются по данным бухгалтерского учета (рентабельность продаж и рентабельность активов).
Полученные данные сравниваются со средними показателями по основному виду деятельности налогоплательщика, которые приведены в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. При существенном отклонении (рентабельность налогоплательщика меньше среднеотраслевой на 10% и более) может быть принято решение о проведении выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций за соответствующий период.
Сравним рентабельность ООО «Совхоз «Архангельский» со среднеотраслевой рентабельностью.
Таблица 20 - Рентабельность продаж ООО «Совхоз «Архангельский» в 2011 году.
Показатель |
Рентабельность ООО «Совхоз «Архангельский» |
Средняя рентабельность по отрасли «сельское хозяйство» |
Рентабельность продаж, в% |
5 |
10,3 |
Рентабельность активов, в % |
3,4 |
4,2 |
Рентабельность проданных товаров составит 5%. Среднеотраслевой показатель рентабельности продаж для сельского хозяйства - 10,3 %. Рентабельность активов — 3,4%. Средний показатель по отрасли — 4,2%,
Допускается отклонение этого показателя в сторону уменьшения на 10%, то есть минимальный уровень рентабельности продаж должен составлять — 9,27% (10,3% — 10,3% * 0,1), минимальный уровень рентабельности активов - 3,78% (4,2% – 4,2% * 0,1).
Рентабельность продаж ООО «Совхоз «Архангельский» существенно ниже. Это говорит о том, что налоговые органы оценят риск совершения такой организацией налогового правонарушения как достаточно высокий.
Существует риск налоговой проверки.
В итоге можно сказать, что почти по всем показателям, кроме значительного отклонения от уровня рентабельности и опережающего темпа расходов над темпом доходов у ООО «Совхоз «Архангельский» отсутствует риск налоговой проверки. Анализ показателей риска налоговой проверки дает два преимущества. С одной стороны регулярно занимаясь самоконтролем с помощью критериев, предприятие сможет определить свой гибкий стиль общения с налоговой инспекцией: в каких-то вещах идти навстречу требованиям налоговых органов, подстраиваясь под предложенные стандарты; в каких-то — уверенно держаться собственной позиции. С другой стороны работа с критериями полезна не только для ведения переговоров с ФНС постфактум, она дает возможность углубленно заняться налоговым планированием, заранее предвидя реакцию налоговых органов.