- •Отчет о практике
- •Содержание введение
- •Глава 1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ооо «совхоз «архангнельский»
- •1. 1. Анализ размеров предприятия, его специализации
- •1. 2. Анализ экономической эффективности использования трудовых ресурсов
- •1. 3. Анализ рентабельности
- •1. 4. Анализ деловой активности
- •1. 5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
- •Глава 2. Налоговый анализ ооо «совхоз «архангельский»
- •2. 1. Общий анализ налоговых платежей
- •2. 2. Анализ налоговой нагрузки
- •2. 3. Анализ задолженности по налогам и сборам
- •Глава 3. Организация налогового учета в ооо «совхоз «архангельский»
- •3. 1. Модель организации налогового учета
- •3. 2. Учетная политика для целей налогообложения
- •3. 3. Регистры налогового учета
- •Глава 4. Определение критериев риска налоговой проверки в ооо «совхоз «архангельский»
- •Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
- •Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.
- •Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
- •Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
- •Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
- •Отклонение как минимум на 10% уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
- •Индивидуальное задание по практике
- •1. Теоретические аспекты налогового консультирования в Российской Федерации
- •2. Нормативно-правовое регулирование налогового консультирования в Российской Федерации
- •3. Результативность и эффективность налогового консультирования в организации
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения
Глава 4. Определение критериев риска налоговой проверки в ооо «совхоз «архангельский»
Самым быстрым способом получить дополнительные налоги с бизнеса является выездная налоговая проверка. Стремление налоговой службы достичь 100% результативности таких проверок привело к тому, что ею был изменен подход к планированию контрольной работы. В настоящее время руководством к действию является «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», в соответствии с которой выход инспектора всегда должен быть обусловлен предположением, что существуют нарушения налогового законодательства. Согласно этой Концепции для оценки вероятности существования нарушений инспектор обязан провести всесторонний анализ всей имеющейся у него информации о предприятии, а затем отнести налогоплательщика в категорию тех, кто требует повышенного налогового контроля, или тех, для кого достаточно текущего мониторинга [27].
Частью такого анализа является проверка на соответствие критериям.
Руководители предприятий, у которых нет ни одного попадания в критерий, скорее всего, могут не ждать визита инспектора. Вместе с тем, наличие несоответствий совсем не обязательно должно повлечь проверку. Налоговые инспекторы осознают, что организации с «проблемными» показателями могут являться вполне законопослушными налогоплательщиками. А поскольку налоговые органы не заинтересованы тратить время на нерезультативные проверки, то они, возможно, ограничатся объяснениями со стороны налогоплательщика. Но подготовить эти объяснения нужно заранее.
Таким образом, предприятию выгодно самому систематически анализировать свою деятельность по каждому критерию:
Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Уровни среднеотраслевых налоговых нагрузок опубликованы в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 10.05.2012 N ММВ-7-2/297@).
Основной вид деятельности ООО «Совхоз «Архангельский» - сельское хозяйство. Средняя нагрузка для данной отрасли в 2011 г. – 3,6%.
Налоговая нагрузка общества в 2011 году составляет 13,7%, получается, что она выше среднеотраслевой. Значит, риск налоговой проверки отсутствует. Если данный показатель будет меньше, то в отношении организации может быть проведена выездная проверка.
Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.
По мнению налоговых органов, убыток в финансовой деятельности без выраженных в течение нескольких календарных лет тенденций к его погашению или уменьшению — это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности с целью занижения налогов.
При организации бизнеса убытки, безусловно, возможны, но "работать" с ними можно только до тех пор, пока организация выходит на запланированные обороты.
В настоящее время доля убыточных предприятий в общем количестве юридических лиц достаточно велика — это 21%. Всех проверить не по силам, поэтому одним из методов работы налоговых органов с такими организациями в настоящий момент является приглашение на комиссии, созданные в Управлениях и инспекциях ФНС субъектов РФ для выяснения причин убыточности. При отборе кандидатов на комиссию дополнительным аргументом является наличие соответствий и другим критериям из Концепции.
По итогам 2009 года ООО «Совхоз «Архангельский» получило убыток в размере 14 668 тыс. руб. Но уже в 2010 году получило прибыль в размере 1 733 тыс. руб. и в 2011 году – 7 476 тыс. руб. Следовательно, предприятие не соответствует данному критерию и не будет вызвано на комиссию для выяснения причин убыточности.