28 Билет Плательщики акцизов. Порядок исчисления акцизов.

Глава 38. Общие положения Статья 277. Применение акцизов

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 279 настоящего Кодекса.

Статья 278. Плательщики

1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 настоящего Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Плательщиками акцизов с учётом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

3. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279 настоящего Кодекса.

Статья 279. Перечень подакцизных товаров

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) пиво с объёмным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат.

Статья 280. Ставки акцизов

товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объёмного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

4. Исчисление суммы акциза производится:

1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 4), 6), 7) статьи 279 настоящего Кодекса:

Билет 29 Специальные налоговые режимы: виды, сущность.

Статья 426. Виды специальных налоговых режимов 1. Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:  1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;  3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов. Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим в случаях и порядке, установленных настоящим разделом. В целях применения настоящего раздела под общеустановленным порядком понимается порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный особенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, установленного данным разделом. 2. Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.  3. Форма патента устанавливается уполномоченным органом.  4. В случае утраты патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат.  5. Патент (дубликат патента) выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов.  6. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. 7. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, сельских потребительских кооперативов, по деятельности, на которую распространяются такие режимы, не вправе осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предус­матривает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключе­нием налогов, удерживаемых у источника выплаты. Упрощается для них и ведение налоговой отчетности.

Объектом обложения является доход за налоговый период, состоя­щий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на тер­ритории Республики Казахстан и за ее пределами. Специальный налоговый режим субъектов малого бизнеса может иметь следующиевиды: 1) на основе разового талона; 2) на основе патента; 3) на основе упрощенной декларации.

Специальный налоговый режим не вправе применять: 1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства; 2) филиалы, представитель­ства; 3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционер­ные общества; 4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные струк­турные подразделения в разных населенных пунктах.

Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специ­ального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуаль­ного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Патент- документ, удостоверяющий право применения специального на­логового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации могут применять субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) индивидуальные предприниматели: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпри­нимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тыс. тенге.

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тыс. тенге.