13. Учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и не

торговая дебиторская задолженность. Счета к получению. Оценка сомнительных долгов.

Векселя к получению.

Дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся организации от др. лиц. Основной задачей по учету ДЗ является признание и достоверная оценка. Признание дохода по моменту отгрузки товара, а не по факту поступления ДС от покупателей в соответствии с принципом соотнесения заработанных доходов и понесенных расходов (методом начисления) приводит к единовременному возникновению торговой ДЗ.

Дебиторская задолженность бывает: торговая и неторговая. Торговая – суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хоз. деятельности. Возникает в результате реализации продукции, товаров и оказании услуг, не оплаченных в момент отгрузки.

Неторговая – возникает в результате других видов деятельности, например авансы в качестве гарантии платежа, дивиденды и вознаграждения к получению претензии по возврату налогов.

Дебиторская задолженность бывает краткосрочная (до 1 года) и долгосрочная (свыше 1 года).

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по перво­начальной стоимости за минусом корректировок на сомнитель­ные долги, денежные скидки, возврата проданных товаров.

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказа­ние услуг) производится на основании соответствующих дого­воров между юридическими (физическими) лицами.

Документов подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная.

Компания, производящая отгрузку товаров, выполнение ра­бот или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязана выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру.

Учет дебиторской задолженности покупателей, до­черних, ассоциированных и совместных организаций

Типовом плане счетов бухгалтерского учета для обобще­ния информации обо всех видах дебиторской задолженности предназначены счета 1210-1290, подраздела 1200 «Краткосроч­ная дебиторская задолженность»; и счета 2110-2180 подразде­ла 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность»: Счета для учета дебиторской задолженности (за исключением счета 1290)-активные, сальдо дебетовое показывает наличие непогашенной дебиторской задолженности, оборот по Дебету - образование дебиторской задолженности, оборот по Кредиту - ее погашение.

Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счет-фактурами или иными документами, реже - обычными письменными долговыми обязательствами. Эти счета к получению включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании (в зависимости от того, что длиннее). Обычно сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Отдельные счета к получению с кредитовым сальдо (в результате предоплаты или переплаты) должны быть переклассифицированы, и отчитываться по ним нужно как по обязательствам. Эти кредитовые сальдо не включаются в дебиторскую задолженность. Финансовых аналитиков интересует среднее количество дней, необходимое для инкассирования дебиторской задолженности . Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая себестоимость счетов к получению. Проценты обычно не принимаются во внимание из-за краткости срока между реализацией и погашением

Учет сомнительной дебиторской задолженности

Первоначально дебиторская задолженность оценивается и отражается в финансовой отчетности по номинальной стоимос­ти выставленного счета. Ежегодно, составляя финансовую от­четность в соответствии с требованием достоверности к каче­ству информации, необходимо проводить анализ и оценку дебиторской задолженности по ее реальности к получению. Деби­торская задолженность, которая не погашена в срок, а также не обеспечена соответствующими гарантиями, признается, как сомнительный долг. Применение принципа соотнесения зарабо­танных доходов и понесенных расходов требует начисления резерва по сомнительным долгам. Он создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолжен­ности. Размер резерва определяется по каждой сумме сомни­тельного требования с учетом финансового состояния (плате­жеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

Учет резерва по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требова­ниям».

Метод процента от чистой реализации. Сущность данно­го метода заключается в определении процента сумм безнадеж­ных долгов в общем объеме реализации товаров, выполненных работ и сумму неоплаченных счетов.

Метод анализа счетов по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оп­латы задолженности. Для определения этого процента, необхо­димо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:

- счета, срок оплаты, которых не наступил;

- счета, по срокам оплаты от 1 до 30 дней;

- счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;

- счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;

- счета, со сроком оплаты более 90 дней.

Предварительно ранжировав дебиторскую задолженность на конец отчетного периода по срокам оплаты и, применив к каж­дой группе средний процент неоплаты, исходя из опыта пред­шествующих лет, можно оценочным путем рассчитать ожидае­мую величину сомнительных долгов.

При использовании метода анализа счетов по срокам опла­ты предварительное сальдо на конец отчетного периода по счету 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» принимается во внимание.

Вексель полученный представляет собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент должен отразить его в балансе как векселя полученные в разделе ликвидных активов, а векселедатель, в свою очередь, отражает его как векселя выданные в разделе текущих обязательств.

Получение векселя.